企业内部控制实施策略分析

财会企业内部控制实施策略分析󰂋 孔令鹤（大连昶德公正会计师事务咨询有限公司，辽宁 大连　116000）摘要：内部控制是企业发展到一定阶段的必然诉求，也是企业推进现代管理的必要手段。其对于控制和防止企业内部出现贪污腐败，合理控制成本、减少损失具有直接的意义。也因为如此，如今在企业内部完善和加强内部控制制度，成为诸多企业财务工作者所重点关注的话题，不断完善内部控制，确保财务会计信息的准确性，对于完善企业的治理结构、保护投资人员的合法权益，意义非凡。基于此，本文首先分析了内部控制的主要要素和关键环节，其次论述了内部控制在企业中所能起到的作用，以及当下多数企业在开展内部控制时所表现出的问题和局限性，最后就如何更好地开展内部控制提出自己的观点和看法，希望相关研究内容能够给广大工作人员带来一定的参考、启示。关键词：企业管理；内部控制；实施策略行业不同，管理的重点也会有所不同，其最终采取的管理策略和手段也会存在很大的差异性。广义而言，内部控制是为了保障企业运营呈现出理想效果，确保财务报告的生成以及公布严格按照相关的法律来执行。在企业中，加强内部控制具有十分重要的意义。（三）控制措施采取行之有效的控制措施，是确保企业内部管理控制得以贯彻和执行的关键所在，因此必须确保采取行之有效的措施实现风险控制的各项目标。控制措施贯穿于企业内部控制的各个部门、各个阶段，具体包括对企业经营活动、运营管理、资产安全管理、权力和责任审批所进行的授权、审批、检查以及评估。（四）信息沟通为了确保企业中的每一个岗位都能充分履行职责，企业需要按照特定的方式、流程以及要求进行信息的筛选、搜集，生成完备的信息交流和汇总管理系统。就内容构成而言，信息系统主要包括企业运营、财务方面的信息、报告和财务数据，既包括企业内部的数据，也包括关联外部的重要信息和决策。有效的信息沟通流程必须贯穿企业任何一个关键环节、重要模块。与此同时，企业内部也必须建立相应的、用于向上级进行信息反馈的沟通机制，确保企业本身、内部员工、管理高层、客户、监督管理人员彼此之间可以展开细致的对话。（五）监控内部管理控制系统同样需要监督控制，这是一个动态的，由持续监督、个别评估相结合来实现的存在。其存在于企业运营管理过程中，主要包括对内部控制进行规律性的监督、管理，企业员工为履行个人使命、职责而采取必要的措施。一、企业内部控制的主要环节和关键要素内部控制与企业业务流程和运营模式存在极大的关联性，但其具体落实到每一个具体的企业中又会存在很大的不同。一般来说，其主要包括控制环境、风险评估、控制措施、信息沟通以及监控五大基本要素，各要素彼此之间相互影响、相互合作，共同构成足以应对外部环境变化的有机体，并和企业的经营活动充分融合在一起，为实现企业的战略目标、效益价值而存在。（一）控制环境对企业而言，控制环境相当于为企业发展构筑了基本的组织管理基调，它与每一位成员的成本控制意识息息相关，也是其他关联环境进行内部控制的重要前提。其主要包括工作人员的专业能力、道德观念、经营风格、管理哲学、人力资源的组织和开发、权力与责任的分配等。（二）风险评估企业发展所面临的风险，有的来自企业内部，有的则来自企业外部，企业要想充分应对这些风险，需要率先建立风险预警和评估机制。首先，要确保企业内部确实存在虽然位于不同的管理层，但彼此间可以相互协调、共同实现的目标；其次，识别分析目标达成所面临的风险和危机，为后续危机的解决奠定必要的基础。对那些难以控制的，来自外部的，隶属于政治、经济及行业发展领域的危险，企业必须建立相应的、严谨且足够专业的识别系统。42二、企业内部控制的作用及局限性对企业而言，内部控制可以帮助企业审视当前运营管理过程中存在的问题和不足，采取必要的措施予以规划、调整和破解，最终达成实现盈利的目的。为了避免出现资源损失，在遵守相应的法律法规的同时，也使得最终出具的财Copyright©博看网 www.bookan.com.cn. All Rights Reserved.财会务分析和报告更加可靠。但值得一提的是，对于企业而言，内部控制并不是“万能”的存在，其无法保证企业运营管理目标必然实现，也无法保证现阶段存在的所有问题都能迎刃而解，从此不再出现，其不过是为了企业更好地实现和优化管理，向企业内部管理者提供了一种思路和保障。制度健全完善，具体岗位工作人员能够绝对胜任，管理方法科学有效，考核与奖励机制完善、有效，权力与责任的分配合理且清晰，基层员工到管理者对于内部控制的态度坚决且能够很好地保持下去。2.风险评估其主要包括判断根据不同的风险因素所能采取的具体措施、识别和判断导致风险出现的内部原因和外部因素、确定不同组织层面经营管理目标、分析和判断企业应对风险的能力、分级目标和企业战略目标之间的关联性、分析风险因子对企业战略目标实现与否所能产生的影响。3.控制措施其主要包括将企业的整体目标分解到各个层级，保证分解的结果具备足够的有效性，能够对目标的执行情况进行跟踪和考核，判断业务流程制定的有效性，对业务流程进行充分的观察，就如何控制风险、控制是否有效等展开分析和评估。4.信息沟通其主要包括构建重要信息的汇报反馈机制，保证信息传达和上传渠道的稳定性、安全性、流畅性以及保密性，内外部信息的收集反馈渠道完善、程序完整明确，各个岗位之间的流程衔接清晰、有效，各个岗位的工作人员能够很好地融入工作岗位、适应工作角色，信息反馈和沟通流程清晰、汇报层次完整。5.跟踪监控其主要包括监控反馈系统有效，反馈调整到位，监控措施有效，内部监督控制程序存在、监控行为规律。总而言之，为了推动企业的合理发展、可持续运营，必须加强内部控制。其能够帮助企业规避运营管理过程中遭遇的各类风险，落实相关政策，提高企业财务管理的有效性、安全性。因此，要基于已有的条件，提高管理层和基层3.财务报表的编制其主要包括年报、中报以及简报等主要的财务数据报表等，要从财务报表的可靠性、合理性以及贯彻性的角度出发，通过优化财务报表来达到内部控制优化的目的。4.企业经营的合法性企业经营的合法性主要是指企业的经营活动要遵守税务管理方面的法律，从这个角度对企业内部控制进行规范、引导。（二）从五个角度落实内部控制成果针对前文所提及的五项内部控制内容，对其进行优化需要从以下角度予以展开。1.环境控制其主要实践的方向包括确保业务流程清晰明确，管理参考文献：［1］向琴.基于新会计制度下的企业财务管理模式分析［J］.现代营销，2020（2）：208-209.［2］刘蔓青，许洁.浅析大数据环境下企业财务会计向管理会计的转型［J］．商场现代化，2020（2）：181-182.［3］沈洁.基于风险管理下会计师事务所内部控制优化路径研究［J］.财会学习，2016（23）：251.［4］卢文萍.加强企业内部控制建设的重要性和必要性［J］.商场现代化，2021（2）：118-120.43三、企业内部控制的具体实施策略对于企业而言，内部控制涵盖其中，贯穿整个组织，财务既是其中的一部分，也是绕不开的一环。只是从实践来看，财务部是目前能够整合财务数据和信息最为齐全的部门，能够直接反映企业的业务流程及管理成果，也是目前对企业内部控制、审计评估较为全面的部门。只是如果单纯围绕财务进行内部控制管理未必会有颇为理想的效果，笔者认为可以按照以下的思路予以操作和实践。（一）内部控制目标的确认对于企业而言，内部控制存在的直接目的在于规避过往管理过程中存在的问题，降低其所能带来的消极影响；长远目标则在于通过采取必要的手段，促使企业的运营管理全然为战略目标的实现而展开服务。1.企业经营目标具体从确认收入、监控利润水平、控制费用、企业资产管理、应收账款资金计划等角度着手，对内部控制酌情进行强化。2.资产安全与风险管理事前，要对企业的各种操作办法和交易方案进行必要的分析和考评，具体内容包括针对采购和销售所进行的评审细节设计，围绕这些评审细节所进行的监督管理，事前和事中防范风险，对项目的过程控制和监督，保障企业资产安全。所有工作人员的内部控制和管理意识，建立健全内部管控监督机制、风险预警系统，不断提高信息交流和共享能力。Copyright©博看网 www.bookan.com.cn. All Rights Reserved.