中级财务会计(二)期末复习指导(2015.1)
中级财务会计(二)课程期末考试方式仍然是闭卷笔试,试题类型有单选(20)、多选(15)、简答(10)、编制会计分录(30)、计算题和综合题。
一、简答题主要涉及以下方面的问题:
1.借款费用资本化的概念及我国现行企业会计准则的相关规定。
2.举例说明编制利润表的“本期营业观”与“损益满计观”。
3.会计上如何披露或有负债;商品销售收入的确认条件。
4.举例说明会计政策变更与会计估计变更的涵义;举例说明重大会计差错的含义及其判断。
5.举例说明负债项目的账面价值与计税基础的涵义。
6.辞退福利的涵义及其与职工正常退休后领取的养老金的区别;会计上对所发生的辞退福利如何列支。
7.现金流量的含义及我国现金流量表对现金流量的分类;举例说明现金流量表中“现金”与“现金等价物”的涵义。
二、编制会计分录主要涉及以下经济业务类型:
1.计提经营业务发生的长期借款利息和分期付息债券利息;按面值发行债券一批,款项已收妥。
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2.交纳上月应交未交增值税;本月应交所得税下月初付款;将本月未交增值税结转至“未交增值税”明细账户;年末确认递延所得税资产增加。
3.销售产品一批,已开出销货发票并发出产品,货款尚未收到(合同规定购货方在明年3月31日之前有权退货,无法估计退货率);上月赊销产品一批,本月按价款确认销售折让,已开具相应增值税发票抵减当期销项税额;试销新产品一批,合同规定自出售日开始2月内,购货方有权退货,估计退货率为*%。发票已开并发货,货款尚未收到;分期收款销售本期确认已实现融资收益;预收销货款存入银行;销售商品一批,已得知购货方资金周转发生困难,难以及时支付货款。
4.购入设备自用;出售自用厂房;出售专利;收入某公司支付的违约金;以银行存款支付商品展览费和罚款。
5.发现去年购入并由行政管理部门领用的一台设备,公司一直未计提折旧,经确认属于非重大会计差错;年终决算时发现去年公司行政办公大楼折旧费少计,经查系记账凭证填制错误,且属于非重大会计差错;发现公司去年行政办公大楼少分摊保险费现予更正(经确认属于非重大会计差错。该笔保险费已于前年一次支付)。
6.购入原材料货款尚未支付;开出商业汇票从小规模纳税企业购入材料;自行研发一项专利领用原材料(该项材料费用符合资本化条件);在建工程领用自产产品;上月赊购的商品本月因在折扣期内付款而取得现金折扣收入,款项已通过银行支付。小规模纳税企业购进商品,货款暂欠。
7.年终决算结转本年度实现的净利润和发生的亏损;提取法定盈余公积;用盈余公积弥补亏损和转增资本;回购本公司发行在外的普通股股票。
8.用银行存款偿付重组债务;对外进行长期股权投资转出产品(该项交易具有商业实质)。
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9.已贴现的商业承兑汇票下月到期,现得知付款企业因违法经营被查处,全部存款被冻结,票据到期时本公司应承担连带付款责任。
10.分配职工薪酬(包括生产工人、车间管理人员、行政管理人员和销售人员);用银行存款支付职工薪酬同时代扣个人所得税;因改制需要辞退一批员工,估计补偿金额;本月主营业务应交城市维护建设税。
三、计算题主要涉及以下经济业务类型:
1.1月2日销售产品一批,售价(不含增值税)*元。营销条件如下:
条件一:购货方若能在1个月内付款,则可享受相应的现金折扣,具体条件为2/10、1/20、n/30。
条件二:购货方若3个月后才能付款,则K公司提供分期收款销售。约定总价款为*元,2年内分4次支付(6个月一期、期末付款)、每次平均付款*元。要求:(1)根据营销条件一,采用总额法计算1月8日、1月16日、3月9日确认销售收入、现金折扣支出和实际收款金额;(2)根据营销条件二,计算确定上项销售的主营业务收入金额。
2.已知12月31日部分账户(应收票据、应收账款、预收账款、应付账款、预付账款、在途物资与库存商品)年初余额及年末余额(本年度应收与应付账款的减少全部采用现款结算,存货的减少全部用于销售)、年度主营业务收入金额和主营业务成本金额,要求计算年度现金流量表中的下列指标:⑴ 销售商品收到的现金;⑵ 购买商品支付的现金。
3.2010年1月1日从建设银行借入2年期借款*元用于生产车间建设,利率*%,到期一次还本付息。其他有关资料如下:
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(1)工程于2010年1月1日开工,当日公司按协议向建筑承包商支付工程款*元。余款存入银行,活期存款利率*%。
(2) 2010年7月1日公司按规定支付工程款*元。余款存入银行,活期存款利率*%。
(3)02011年1月1日,公司从工商银行借入一般借款*元,期限*年、利率*%,到期一次还本付息。当日支付工程款*元。
(4)2011年6月底,工程完工并达到预定可使用状态。
要求计算:(1)2010年应付银行的借款利息;(2)2010年应予资本化的借款利息;(3)2011年上半年应付银行的借款利息;(4)2011年上半年应予资本化、费用化的借款利息。
4.已知12月31日有关账户总账和明细账余额及其借贷方向,要求计算年末资产负债表中下列项目的年末余额(列示计算过程):存货、应收账款、应付账款、预收账款、预付账款、长期借款、持有至到期投资。
5.公司为建造办公楼发生的专门借款有:①2012年12月1日,借款*万元,年利率*%,期限*年;②2013年7月1日,借款*万元,年利率*%,期限*年。该办公楼于2013年年初开始建造, 当年1月1日支出*万元;7月1日支出*万元。(本题中专门借款暂时闲置资金的活期存款利息略。)要求:(1)计算2012年12月的借款利息费用,说明是否应予资本化。(2)计算2013年度的借款利息费用,确定其中应予资本化的利息费用金额并说明理由。
6.公司某年度的相关会计核算资料如下:(1)年初购入存货一批,成本*元,年末提取减值损失*元。(2)年初购入一项商标自用,成本*元,会计上无法确定商标的使用寿命;税法则要求按*年并采用
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直线法摊销商标价值。(3)本年确认罚款支出*元,尚未支付。要求根据上述资料:(1)计算确定上述各项资产或负债本年末的账面价值与计税基础;(2)逐笔分析是否产生与所得税核算有关的暂时性差异;如有,请确定各项暂时性差异的金额及类型。
四、综合题主要涉及以下经济业务类型:
1.2009年12月底公司购入一项设备并投入使用,原价*元,预计使用*年,无残值,采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定该种设备采用直线法折旧,折旧年限同为*年。2011年末,根据债务重组协议,公司将该设备(公允价值与账面价值相同,增值税率*%)抵偿前欠某公司的货款*元。要求:(1)分别采用直线法、双倍余额递减法计算该项设备2010年、2011年度的折旧额;(2)计算2011年末该项设备的账面价值与计税基础;(3)编制2011年末公司用该设备抵债的会计分录。
2.1月2日公司发行一批5年期、一次还本的债券,总面值*元,票面利率*%,发行时的市场利率为*%,实际收款*元(发行费用略)。债券利息每半年支付一次,付息日为每年的7月1日、1月1日。要求:(1)编制发行债券的会计分录;(2)采用实际利率法计算该批公司债券前三期的应付利息、实际利息费用、摊销折价、应付债券摊余成本。
3.2010年1月5日,A公司赊销一批材料给B公司,含税价为*元。2010年底B公司发生财务困难,无法按合同规定偿还债务。2011年2月1日双方协议,由B公司用产品抵偿上项账款。抵债产品市价为*元,增值税率为*%,产品成本为*元。A公司为该笔应收账款计提了坏账准备*元 ,产品已于2月1日运往A企业。要求:(1)计算债务人B公司获得的债务重组收益、抵债产品的处置收益;(2)计算债权人A公司的债权重组损失;(3)分别编制A公司和B公司进行上项债务重组的会计分录。
4.A公司于2010年6月5日收到B公司当日签发的商业承兑汇票一张,用以偿还前欠A公司货
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款。该票据面值*元,期限*个月。2010年7月5日,A公司因急需资金,将该商业汇票向银行贴现,年贴现率*%,贴现款已存入A公司的银行存款账户。
要求:(1)编制债务人B公司签发并承兑商业汇票的会计分录;(2)计算A公司该项应收票据的贴现利息和贴现净额;(3)编制A公司贴现上项票据的会计分录;(4)2010年7月末,A公司对所贴现的上项应收票据在财务报告中应如何披露?(5)2010年8月,A公司得知B公司涉及一桩经济诉讼案件,银行存款已全部被冻结。对上项已贴现的商业汇票,请做出8月末A公司相应的会计处理。(6)2010年9月初上项票据到期,B公司未能付款。请做出A公司相应的会计处理。
5.2月8日销售商品一批,不含税价款*元、增值税率17%,商品成本*元;合同规定的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30。2月15日购货方按规定付款。5月9日该批商品因质量问题被全部退回,货款尚未退还购货方。不考虑其他税费,也不考虑增值税的现金折扣。要求:(1)计算2月15日实际收到的销货款、5月9日应退还的销货款(列示计算过程);(2)编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。
6.2010年度实现税前利润*元,经查,本年确认国债利息收入*元,支付罚金*元。另外,公司于2009年底购入一环保设备并立即投入使用,原价*元,无残值,公司采用直线法计提折旧,2010年折旧额为*元,税法规定按年数总和法计提折旧,本年折旧额为*元。公司的所得税采用资产负债表债务法核算,所得税税率为*%,年初递延所得税余额为*,无其他纳税调整事项。经查,本年1~11月已预交所得税*元。要求根据上述资料:(1)计算2010年度的纳税所得额、应交所得税额、年末的递延所得税资产或负债(列示计算过程);(2)编制年内(按预交总额)确认所得税费用与支付所得税的会计分录;(3)编制年末确认递延所得税与应补交所得税的会计分录。
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