酒类企业消费税税收筹划风险控制-文档

我国目前的酒类生产企业的发展处于一种比较繁荣的状态，众多的酒类生产企业具有比较高的销售利润和销售额，与此同时，这些企业也面临着一些商业风险，它们承担着很高的销售费用和税费负担，因此，酒类企业要想提升自身的市场竞争力，就必须要做好市场销售工作、税收筹划风险控制工作等。 一、酒类产品的分类以及各类别消费税计征方式

在上世纪九十年代，我国进行了税制改革，在税制改革之后，消费税这个新的税种出现了。消费税与增值税是不同的，设置消费税的目的就是调整国家的产业结构和产品结构，并且在一定程度上引导社会大众的消费方向，从而让我国的消费水平维持在一个正常范围，并且积极倡导健康、绿色、环保和节约的生活理念，与此同时，通过消费税，我国的财政税收能够大大增加，这对提升国民经济水平有重要帮助。

根据国税总局的财政税收规定，从2014年12月1号开始，我国对于酒精产品所征收的消费税就取消了，这包含了工业酒精、医用酒精和食用酒精，因此给相关的企业带来了比较大的变动，很多生产企业的生产销售计划等都做出来调整。就目前的酒类消费税税收现状看来，针对酒类产品的消费税条目主要包含有白酒、黄酒、啤酒和其他酒四大类，与此同时，这些酒类产品的消费税计税基础是完全不同的，里面存有很大的差异，例如，对

于白酒而言，从价计征加上从量计征；对于黄酒而言，仅仅是从量计征，具体的价格为240元每吨；对于啤酒而言，甲类啤酒的价格为250元每吨，乙类啤酒的价格为220元每吨；对于其它酒类，采用从价计征的税收方式，价格为10%。 二、酒类企业消费税税收筹划风险控制

在酒类企业的发展过程中，消费税税收筹划风险控制是一项十分重要的工作内容，针对实施细则的要求，酒类生产企业应当积极响应，并可以采取以下几种常见的方式进行税收筹划。 1.公司组织架构的产销分离。这是最为重要的一种税收筹划方式，与增值税不同，酒类产品的消费税征税是发生在生产、委托加工及进口环节的，我们必须要把这几个环节放置在同等的地位，从而做到各项工作的顺利开展，在目前市面上的酒类公司发展现状看来，产销分离是目前几乎所有酒类产品企业的通行做法，生产环节和销售环节是独立的，我们分别为这两个环节成立独立法人资格的公司，从而让两者实现分离，对于生产公司而言，其只负责酒类产品的生产，对于销售公司而言，其只负责酒类产品的销售，两者的业务基本没有交集，甚至有很多酒类公司在多个区域设置多层销售公司。这种做法的重要好处就是避免公司的产销一体化，因为这样的公司只能够按照销售给经销商的价格来直接计算消费税，从而失去了税收筹划的空间，造成了很大程度的利益损失，不利于企业的健康发展。这种产销分离并不是成立两个不同职能的公司，而是真正做到了生产公司与销售公司的职

能分离化，让两者都能够实现更好的发展，在公司的业务这方面来看，都转移给了销售公司，除此之外，生产公司没有直接对外销售，如果有直接销售的需要的话，税务部门可以直接指定公司的消费税计税基础。

2.关联交易定价问题。如上所述的生产和销售环节是十分重要的，它实现了二者在公司内部的职能划分，我们之所以要进行完善的职能化分，最重要的目的就是为了降低税基，这是一种十分高效的工作方式，简单的对消费税进行理解，在生产的环节缴纳消费税产销分离之后，消费税的税基就是关联方企业之间的内部交易价格了，因此，企业能够减少很大的一笔开支。生产商销售给销售公司的价格越低，消费税的税基也就越低，生产商也就能够获得更大的利润，从这个角度上来看，关联交易的价格变得十分敏感，其?r格稍微一波动，就会影响到消费税计征金额的巨大变动。从税收法律法规的要求来看，消费税的税收筹划基本上没有过多的顾虑，工作人员并不能够找到很多的地方来进行操作，但是，在实务操作中，还是存在有很大的操作空间。因此我们应当看重税收筹划工作，并充分对这项环节进行探索和研究，比如税收筹划工作之中的技巧，在实际的消费税税局核定工作中，酒类企业应当积极探索，为实现自身更好的发展而不断努力。 3.委托加工方式。委托加工方式也是一种极为重要的业务开展方式，已经有越来越多的企业使用委托加工方式进行工作，这种方式有其重要的优点，那就是可以大幅度降低企业的固定资产

投资规模，从而大大减小经营风险和资金压力，让企业有更多的喘息空间。在我国目前的酒类企业发展过程中，很多中小酒类企业都与其他公司进行了产业合作，并签订了委托加工协议，他们按照受托方交付委托方的价格计算消费税，当收回委托加工产品之后，再平价销售给其他销售公司，实际上，这种做法是一种错误的行为，这是对于税收法规的错误理解，应当尽力避免。 4.简装产品对外销售之后进行再包装。这是一种比较常见的做法，很多小规模的酒类生产企业采用此种做法开展工作，他们采用对外低价销售的方式把产品销售给经销商简装产品，缴纳相当之低的消费税，然后由经销商把这些产品包装成精美的礼盒，把精致礼盒对外销售，销售的价格通常比较高，这些包装费用通常由经销商来承担，而经销商所获得的额外利润和厂家所承诺的销售费用是直接抵消的，因此往往能够获得很多的净利润，企业能够实现较好的盈利。这种销售方法往往不会通过正规渠道进行销售，例如不会在大型商品超市中出现，如果要通过正规渠道销售的话，就极有可能会在包装的归属上产生问题，很多情况下，这种行为会被税务机关认定为再加工行为，而不是业务关系，因此会为企业带来很多麻烦。

总而言之，酒类企业消费税税收筹划风险控制是一项极其重要的工作，相关的企业一定要不断探索业务的开展思路，并在实际操作中改进工作方法和工作理念，为实现企业的更好发展而不断努力。