1. 如果发现甲公司仓库职员对原材料的盘点，最可能导致存货项目产生重大错报风险的认定是（A） A. 存在 B. 计价和分摊 C. 完整性 D. 权利与义务
2.以下有关审计的说法中，正确的是（A） A. 审计不能为合理利用财务信息提供建议 B. 审计以有限保证的方式提高财务信息的质量 C. 审计可以增强全体预期使用者对财务报表的信赖程度 D. 审计不能改善财务报表的质量内涵
3.下列有关审计业务的责任方的说法中，错误的是（D） A. 责任方可能是预期使用者
B. 责任方可能包括部分或全部治理层成员 C. 责任方通常是指被审计单位治理 D. 责任方可能是唯一预期使用者
4. 以下有关有限保证与合理保证的说法中，错误的是（D） A. 财务报表审计业务提供合理保证 B. 财务报表审阅业务提供有限保证 C. 内部控制审计业务提供合理保证 D. 代编财务报表业务提供有限保证
5. 在对营业收入进行细节测试时，注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查，针对所检查的销售发票，注册会计师记录特别特征通常是（B）
A. 销售发票的开具人 B. 销售发票的编号 C. 销售发票的金额 D. 销售发票的付款人
6. 在归档审计工作底稿是，下列有关归档期限的要求中，注册会计师认为正确的是（A）
A. 在审计报告日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作 B. 在审计报告日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作 C. 在审计报告公布日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作 D. 在审计报告公布日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作 7. 下列各项认定中，与交易和事项,期末账户余额以及列报和披露均相关的是（B） A. 发生 B. 完整性 C. 截止 D. 权利与义务
8. 下列有关审计证据的说法中，错误的是（D）
A. 审计证据包括从公开渠道获取的管理层认定相予矛盾的信息 B. 审计证据包括会计事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制
程序获取的信息
C. 审计证据包括被审计单位聘请的专家编制的信息 D. 信息的缺乏本身不构成审计证据
9. 注册会计师了解被审计单位的控制活动时，通常无需了解的是（C） A. 业绩评价 B. 实物控制 C. 控制环境 D. 职责分离
10. 下列各项中，通常不用以应对财务报表层次的重大错报风险的是（B）
A. 向项目组强调保持职业怀疑态度的必要性 B. 设计和实施控制测试和实质性程序 C. 分配具有特殊技能的人员或利用专家工作 D. 向审计项目组提供更多的质量指导
11. 下列审计程序中，注册会计师在风险评估时通常无需实施的是（A） A. 函证 B. 询问管理层 C. 分析
12. 下列各项资料中，注册会计师应当将其纳入审计工作底稿的是（C） A. 注册会计师与被审计单位就重大事项的往来函件 B. 管理层提供的财务报表草稿
C. 注册会计师针对进一步审计程序初步思考的记录
D. 因印刷错误而作废的文本
13. 在变量抽样中，注册会计师可以通过增加样本规模改变的是（D） A. 可容忍的错报率
B. 信赖不足风险与信赖过度风险 C. 预计总体错报率 D. 误受风险与误拒风险
14. 以下有关审计证据可靠性的说法中，正确的是（D） A. 以实物形式存在的证据比电子形式的证据可靠
B. 从原件获取的审计证据比从复印，传真获取的审计证据更可靠 C. 从原件获取的审计证据比通过拍摄，数字化转化成电子形式的文件更可靠
D. 口头证据比从被审计单位网页下载的文件更可靠 15. 下列各项中，与所需审计证据的数量同向变动的是（B） A. 实际执行的重要性 B. 评估的重大错报风险 C. 可接受检查风险 D. 内部控制的有效性
16. 选择确定财务报表整体重要性的基准时，下列各项因素中，注册会计师不需要考虑的是（C） A. 被审计单位所处的生命周期阶段 B. 财务报表使用者特别关注的项目 C. 以前审计中发现的错报
D. 被审计单位的融资方式
17. 考虑一项错报的金额是否重大时，下列各项中，注册会计师不应当考虑的是（B）
A. 财务报表使用者对财务信息的需求 B. 错报对被审计单位主要债权人决策的影响 C. 被审计单位的特殊情况和特殊经济环境 D. 该项错报与其他错报金额的汇总数
18. 以下对职业怀疑的说法中，不正确的是（B） A. 职业怀疑要求注册会计师采取质疑的思维方式 B. 职业怀疑要求注册会计师保持存在即合理的逻辑 C. 职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据 D. 职业怀疑要求注册会计师客观评价管理层和治理层
19. 甲公司在期末对存货计提了跌价准备，但财务报表上列报的存货金额高于存货的可变现净值，表明下列（B）认定存在重大错报风险 A. 完整性 B. 计价与分摊 C. 存在 D. 准确性 一．多选
1. 关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法正确的有（AD）
A. 对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证，使得注册会
计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见
B. 对被审计第单位的持续经营能力提供合理保证
C. 对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷提供合理保证 D. 按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通
2. 为了确定审计的前提条件是否存在，注册会计师应当就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见。下列有关管理层责任的说法中，正确的有（ABCD）
A. 管理层应当按照适当的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映
B. 管理层应当设计，执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
C. 管理层应当向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息
D. 管理层应当允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员 3. 下列属于审计证据的性质的是（AB） A. 充分性 B. 适当性 C. 客观性 D. 及时性
4. 下列有关询证回函可靠性的说法中，错误的有（ABD） A. 被询证者对于函证信息的口头回复是可靠的审计证据 B. 询证函寄出地址的准确与否不会影响回函的可靠性 C. 由被审计单位转交给注册会计师的回函不是可靠的审计证据 D. 以电子形式收到的回函不是可靠的审计证据 5. 下列各项控制活动中，属于检查性控制的有（ACD） A. 定期编制银行存款余额调节表，并追查调节项目或异常项目 B. 对接触计算机程序和数据文档设置访问的修改权限 C. 财务人员每季复核应收账款贷方余额并找出原因 D. 财务总监复核月度毛利率的合理性
6. 下列有关注册会计师在审计报告日后对审计工作底稿作出变动的做法，正确的有（ABD）
A. 在归档期间记录在审计报告日前获取的，与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据
B. 在归档期间删除或废弃被取代的审计工作底稿
C. 以归档期间收到的询证函回函替换审计报告日前已实施的替代程序审计工作底稿
D. 在归档后由于实施追加的审计程序而修改审计工作底稿，并记录修改的理由、时间和人员，以及复核的时间和人员 7. 审计的固有限制决定了（ABC） A. 财务报表审计不能提供绝对保证
B. 大多数审计证据仅仅是说服性而非结论性的
C. 审计不能发现财务报表中的所有错报 D. 财务报表审计只能提供有限保证
8. 下列情况中，可能导致注册会计师将实际执行的重要性确定为接近财务报表整体重要性50%的有（BCD） A. 以前年度审计需要发现的错报较少 B. 被审计单位所属行业风险较高 C. 被审计单位长期面临较大的市场压力 D. 事务所首次承接某公司审计业务
9. 针对审计单位新近推出的降价促销和免费运输两项措施，注册会计师可能认为导致（AC）的重大错报风险 A. 营业收入的准确性认定 B. 营业成本的发生认定 C. 销售费用的完整性认定 D. 财务报表层次
10. 设计询证函时，下列各项中，属于注册会计师应考虑的可能影响函证可靠性的主要因素有（ABCD） A. 被询证者易于回函的信息类型 B. 选择被询证者的适当性 C. 以往审计或类似业务的经验 D. 拟函证的信息的性质 三、简答题
请指出下列事项是否恰当，如不恰当，简要说明理由。
（1） XYZ公司是F1赛事中国站的赞助商，送给A注册会计师5张中国站的贵宾票，A注册会计师将票分给了审计项目组成员。 （2）审计项目组跟随XYZ公司出纳到乙银行实施函证，出纳到柜台办理相关事宜，审计项目组成员在等候区等候
（3）XYZ公司应付账款年末余额为550万元，审计项目组认为应付账款存在低估风险，选取了年末余额合计为480万元的两家主要供应商实施函证，并未发现差异
（4）事务所在执行客户和业务的接受评估过程中发现下列事项：B注册会计师的妻子是XYZ公司某分公司的财务负责人
（5）经与前任注册会计师沟通，审计项目组了解到XYZ公司以前年度内部控制运行良好、审计调整较少，因此，将实际执行的重要性确定为财务报表整体重要性的75%
（6）XYZ公司有一笔账龄三年以上金额重大的其他应付款，因2017年末发生变动，A注册会计师未实施进一步审计
（7）XYZ公司各部门使用的请购单为连续编号，请购单由部门经理批准，超过一定金额还需总经理批准，A注册会计师认为该项控制设计有效，实施了控制测试结果满意
（8）XYZ公司管理层规定，由生产部门人员对全部存货进行盘点，再由财务部门人员抽取50%进行复查，A注册会计师对复盘项目执行抽盘，未发现差异，据此认可了管理层的盘点结果
（9）A注册会计师将与某重大会计问题相关的审计工作底稿发给某大学导师，并就具体问题进行了讨论
（10）A注册会计师在审计过程中无法就关联方交易获取充分适当的审计证据，并因此出具了保留意见的审计报告，A注册会计师将该事项记录在审计工作底稿中
答案：（1）不恰当，不得接受审计客户礼品，否则因自身利益和密切关系严重影响独立性
（2）不恰当，审计项目组成员应当观察函证处理过程
（3）不恰当，仅选取大金额主要供应商实施函证不能应对低估风险，应选取小额或零余额账户
（4）不恰当，毁坏了在道德职业上失去了独立性要求
（5）不恰当，应考虑选择较低的百分比来确定实际执行的重要性，如50%
（6）不恰当，重要性项目应当进行进一步审计程序 （7）恰当
（8）不恰当，注册会计师应当在盘点现场进行盘点，抽盘的范围不应仅限于已复盘的存货，还应当包括未复盘的存货 （9）不恰当，审计工作底稿应当交由相关的专业审计人员 （10）恰当 综合题
甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，拥有乙公司和丙公司两家联营公司。甲公司主要从事建材的生产、销售以及建筑安装工程。A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表，拟于2013年4月1日出具审计报告。财务报表整体的重要性为25万元。
资料一：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：
（1）甲公司采用经销商买断方式销售a产品和b产品。2012年度，a产品的建议市场零售价、出厂价和单位生产成本较2011年基本没有变化。b产品是甲公司2012年2月推出的新产品，其建议市场零售价比a产品高20%。a产品和b产品的单位生产成本接近，其出厂价分别低于各自建议市场零售价的10%和20%。
（2）a产品于2012年11月停产。2012年末，某经销商采用交款提货方式购买最后一批a产品。甲公司已收到货款200万元，并已开具发票和发运凭单。经销商在验收日才发现该批产品质量不符合合同要求，双方尚未就解决方案达成一致意见。
（3）甲公司的记账本位币为人民币。2012年9月，甲公司与某德国客户签订合同，按固定销售价格定制10000件c产品，以欧元计价和结算。甲公司一次性投料生产该批产品，并于2012年10月1日销售1000件，其余9000件按合同约定于2013年1月销售。甲公司未生产其他批次c产品。（假定2012年10月1日即期汇率为1欧元=8.4元人民币，2012年12月31日即期汇率为1欧元=8元人民币） （4）甲公司于2012年3月1日借入2000万元、年利率为8%的专门借款，用于已开工建设并预计于2013年末完工的新生产线。甲公司无其他带息债务。因甲公司与施工方对工程质量存在纠纷，该工程于2012年5月1日至2012年8月31日中断。
（5）甲公司于2011年起从事建筑安装工程，截至2012年末仅承揽一项业务。建造合同约定，工程建设期为18个月，工程总价为500万元；如果工程提前3个月完工，并且质量符合设计要求，客户另付100万元奖励款。工程于2011年10月1日开工，于2012年12月末基本完工。经监理人员认定，工程质量未达到设计要求，还需进一步施工。
（6）甲公司持有乙公司40%股权，目前无处置计划。乙公司多年亏损，2012年度亏损500万元，预期其经营状况在未来5年内不会发生改变。2012年5月，乙公司因资金短缺，由甲公司为其代垫采购款200万元，并约定2年后还款。
资料二：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：
针对资料一第（1）至（6）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目（仅限于营业收入、营业成本、资产减值损失、财务费用、存货、长期应收款、长期股权投资和在建工程）的哪些认定相关。 答
案
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