一、简单分录
1、收到货币投资、设备投资、原材料投资、专利投资（不考虑增值税）
2、以银行存款偿还上月所欠C公司购材料款
3、购入机器设备，开出转账支票，取得增值税专用发票
4、以现金发放职工工资
5、以银行存款支付行政管理部门的办公费、水电费
6、以现金支付销售A产品的运杂费
7-1、行政管理人员王明出差预借差旅费
7-2、行政管理人员王明出差回来，报销差旅费（交回余款、补付差额）
8、收到投资款100万存入银行，50%作为实收资本，50%作为资本溢价。
9、开出转账支票购劳保用品
10、生产车间领用劳保用品
11、现金收到捐赠、罚款收入
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会计基础分录汇总
12、银行存款支付捐赠、罚款支出、违约金、非常损失
13、银行存款支付广告费
14、现金支付招待费、支付车间设备修理费
15、一般纳税人，银行纳税户上缴本月应交纳增值税
16、减少注册资本
17、将应付账款转为资本
18、盈余公积转增资本
二、成本核算
（一）材料采购及验收入库
19-1、购入甲、乙材料，尚在途中，全部款项以商业汇票付讫。
19-2、现金支付上述甲、乙材料的运杂费1200元，其中运费1000元
19-3、结转上述入库材料的采购成本
20-1、企业以转账支票预付恒通公司采购甲材料款10000元
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20-2、收到甲材料且验收入库，收到的增值税专用发票，价款30000元，增值税5100元，货款未付
20-3、开出转账支票，支付余款。
（二）生产阶段
21-1、生产A产品，B产品领用原材料、车间和行政管理部门领用原材料
21-2、计算上述部门职工工资
21-3、计提上述部门职工福利费
21-4、计提本期生产车间和行政管理部门固定资产折旧
（三）分配制造费用
22、月末按一定标准将本期发生的制造费用结转
（四）完工产品入库
23、期末A、B产品全部完工并已验收入库，结转入库产品的生产成本
三、销售
24、出售A产品，货款尚未收到
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会计基础分录汇总
25-1、预收恒通公司购货款10000元，存入银行
25-2、向恒通公司销售B产品，发票上注明货款为50000元，增值税8500元。
25-3、向恒通公司收余款48500元，存入银行
26、出售一批不需用的原材料，款项尚未收到
四、销售成本
30、结转本月销售的A产品和B产品的销售成本
31、结转已售原材料的成本
五、计提税金
27、计算已销售A产品应交纳的消费税
28、计算本期应交的营业税，应交的城市维护建设税，应交的教育费附加
29、计算企业本期应交纳的企业所得税，并结转所得税费用。
六、预提利息
32-1、企业从银行借入到期一次还本付息，偿还期限为6个月的借款，存入银行
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会计基础分录汇总
32-2、企业预提本月应承担的上述短期借款的利息
七、摊销报刊、保险费
33-1预付明年报刊、保险费
33-2摊销报刊、保险费
八、月末，结转损益
34、结转本期实现的各项收入和成本费用到“本年利润”账户
九、年末，结转本年利润
35、年终将“本年利润”账户的贷方余额(净利润)转入“利润分配”账户
十、年末，计提法定盈余公积、分配利润
36-1、董事会决定按当年实现的净利润的10％提取法定公积金
36-2、股东大会批准决定，向投资者分配利润
36-3、将“利润分配”账户其他明细账户的余额结清，转入“利润分配——未分配利润”明细账户
十一、财产清查结果的核算（包括审批前、审批后账务处理）
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会计基础分录汇总
37、库存现金溢余、短缺
38、存货盘盈、盘亏
39、固定资产盘盈、盘亏
十二、坏账准备
40、计提坏账准备
40-1补提坏账准备
41、核销应收账款
十三、交易性金融资产
42、将银行存款转入股市
43、购交易性金融资产，另支付交易费
44、出售交易性金融资产
十四、处置固定资产
45、购入固定资产
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46、计提固定资产折旧
47、出售固定资产
47-1冲销固定资产与累计折旧，差额计入“固定资产清理”
47-2收到固定资产销售款，存入银行
47-3支付清理费用
47-4结平“固定资产清理”
48、小规模纳税人
48-1购入材料
48-2销售产品
一、简单分录
1、借：银行存款
固定资产
原材料
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会计基础分录汇总
无形资产
贷：实收资本
2、借：应付账款
贷：银行存款
3、借：固定资产
应交税费——应交增值税（销项税额）
贷：银行存款
4、借：应付职工薪酬——工资
贷：库存现金
5、借：管理费用
贷：银行存款
6、借：销售费用
贷：库存现金
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会计基础分录汇总
7、借：其他应收款——王明
贷：库存现金
借：管理费用
库存现金
贷：其他应收款——王明
借：管理费用
贷：其他应收款-------王明
库存现金
8、借：银行存款 1000000
贷：实收资本 500000
资本公积 500000
9、借：周转材料
贷：银行存款
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会计基础分录汇总
10、借：制造费用
贷：周转材料
11、借：库存现金
贷：营业外收入
12、借：营业外支出
贷：银行存款
13、借：销售费用
贷：银行存款
14、借：管理费用
贷：银行存款
15、借：应交税费——应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
16、借：实收资本
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会计基础分录汇总
贷：银行存款
17、借：应付账款
贷：实收资本
18、借：盈余公积
贷：实收资本
二、成本核算
（一）材料采购及验收入库
19-1、借：在途物资——甲材料
——乙材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：应付票据
19-2、借：在途物资——乙材料 应交税费——应交增值税(进项税额) 11 / 27
1130
70
会计基础分录汇总
贷：库存现金 1200
19-3、借：原材料——甲材料
——乙材料
贷：在途物资——甲材料
——乙材料
20-1、借：预付账款——恒通公司 10000
贷：银行存款 10000
20-2、借：原材料——甲材料 30000
应交税费——应交增值税（进项税额）5100
贷：预付账款 35100
20-3、借：预付账款 25100
贷：银行存款 25100
（二）生产阶段
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会计基础分录汇总
21-1、借：生产成本——A产品
——B产品
制造费用
管理费用
贷：原材料
21-2、借：生产成本——A产品 ——B产品
制造费用
管理费用
贷：应付职工薪酬——工资
21-3、借：生产成本——A产品 ——B产品
制造费用
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13 会计基础分录汇总
管理费用
贷：应付职工薪酬——职工福利
21-4、借：制造费用
管理费用
贷：累计折旧
（三）分配制造费用
22、借：生产成本——A产品 ——B产品
贷：制造费用
（四）完工产品入库 23、借：库存商品——A产品 ——B产品
贷：生产成本——A产品
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会计基础分录汇总
——B产品
三、销售
24、借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
25-1、借：银行存款
贷：预收账款——恒通公司
25-2、借：预收账款——恒通公司
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
25-3、借：银行存款
贷：预收账款——恒通公司
26、借：应收账款
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会计基础分录汇总
贷：其他业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
四、计提税金
27、借：营业税金及附加
贷：应交税会——应交消费税
28、借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交城市维护建设税
——应交营业税
——应交教育费附加
29、借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
借：本年利润
贷：所得税费用
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会计基础分录汇总
五、销售成本
30、借：主营业务成本
贷：库存商品——A产品
——B产品31、借：其他业务成本
贷：原材料
六、预提利息
32-1、借：银行存款
贷：短期借款
32-2、借：财务费用
贷：应付利息
七、预付报刊、报纸费
33-1借：预付账款
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会计基础分录汇总
贷：银行存款
33-2借：管理费用
贷：预付账款
八、月末，结转损益
34、借：主营业务收入 其他业务收入
营业外收入
贷：本年利润 借：本年利润
贷：主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 管理费用
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会计基础分录汇总
财务费用
销售费用
营业外支出
九、年末，结转本年润
35、借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
十、年末，计提法定盈余公积、计提分红
36-1、借：利润分配——提取法定盈余公积
贷：盈余公积——法定盈余公积
36-2、借：利润分配——应付现金股利
贷：应付股利
36-3、借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——提取法定盈余公积
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会计基础分录汇总
——应付现金股利
十一、财产清查结果的核算（包括审批前、审批后账务处理）
37、库存现金溢余、短缺
盘盈
审批前：借：库存现金
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
审批后：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：营业外收入
盘亏
审批前：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：库存现金
审批后：借：其他应收款
管理费用
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会计基础分录汇总
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
38、存货盘盈、盘亏
盘盈
审批前：借：原材料
贷；待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
审批后：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：管理费用
盘亏
审批前：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：原材料
审批后：（属自然损耗）
借：管理费用
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
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会计基础分录汇总
（属计量收发差错和管理理不善）
借：其他应收款
原材料
管理费用
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
（属自然灾害或意外事故）
借：其他应收款
原材料
营业外支出
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
39、固定资产盘盈、盘亏
盘盈：借：固定资产
贷：以前年度损益调整
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会计基础分录汇总
盘亏
审批前：借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
累计折旧
贷：固定资产
审批后：借：营业外支出
其他应收款
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
十二、坏账准备
40、计提坏账准备
借：资产减值损失
贷：坏账准备
41、核销应收账款
借：坏账准备
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会计基础分录汇总
贷：应收账款
十三、交易性金融资产
42、将银行存款转入股市
借：其他货币资金——存出投资款
贷：银行存款
43、购交易性金融资产，另支付交易费
借：交易性金融资产——成本
投资收益
贷：其他货币资金
44、出售交易性金融资产
借：其他货币资金
贷：交易性金融资产——成本
投资收益（借或贷）
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会计基础分录汇总
十四、固定资产清理
45、购入固定资产
借：固定资产
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
46、计提固定资产折旧
借：管理费用
贷：累计折旧
47、出售固定资产
47-1冲销固定资产与累计折旧，差额计入“固定资产清理”
借：累计折旧
固定资产清理
贷：固定资产
25 / 27
会计基础分录汇总
47-2收到银行存款
借：银行存款
贷：固定资产清理
应交税费——应交增值税（销项税额）
47-3支付清理费用
借：固定资产清理
贷：银行存款
47-4结平“固定资产清理”
借：营业外支出
贷：固定资产清理
或：
借：固定资产清理
贷：营业外收入
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会计基础分录汇总
48、小规模
48-1购入材料
借：原材料
贷：银行存款
48-2
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税
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