基建项目工程结算审计中应重点关注的几个内容

基　内容　基本建设项目工程结算是指项目施工单位与　结算发票相结合，对工程所需的设备，要看采购合　项目建设管理单位或项目法人对其已完成建筑安　同清单，如果属于业主直接采购的设备，要注意设　装工程量依据国家有关规定进行的一次性价款结　备采购的运杂费、保管费的支付情况，应审查台同　算。它是项目建设过程中非常关键的原始记账凭　内容是否包括安装费、调试费及附件、配件等。　证，工程结算的准确程度直接影响着基本建设项　三是对材料的审计。对材料进行审计时主要　目投资的真实性与合法性０因此，要搞好基本建设　审查有无价格不实，主要材料和特殊材料的定额　项目审计工作，必须抓好工程结算审计，才能有效　用量是否按图纸和定额标准计算，有无任意扩大　防范风险，提高审计质量。　工程量、提高材料损耗率等情况。对此，审计人员　工程结算审计应重点关注以下几个方面的内　首先要了解政府有关工程造价的规定；其次，耍结　容。　合招投标文件和施工合同来审查，重点关注最高　一是对工程招投标情况的审计。建设项目招　限价是否超出了规定的范围，非最高限价的材料　设标情况审计的内容主要包括审查工程项目招投　是否有双方议定的价格协议等等。如果价格有出　标程序是否合规、合法，其过程是否按照“公开、公　人，或者价格与实物不相匹配、双方议定的价格不　平、公正”的原则进行；宙查有无应实行招投标的　合理，都可作为疑点进行深人调查，通过向有关人　项目而未招投标，有无为了逃避招投标或钻招投　员了解或进行市场询价来求得解答。　标方式的空子，采取直接确定或走形式招标确定　四是对现场签证的审计。现场签证往往是甲　施工、安装单位；审查附属工是否经过招投标；审　乙双方争议最多也是容易出司题的地方。现场签　查中标单位是否具备相应的资质，有无施工企业　证的审计方法依具体隋况而各不相同，但应遵循　因自身资质较低或无资质，采取挂靠或使用其他　三个原则首先是客观性原则，不仅要审查有无甲　单位资质投标的情况。　乙双方的签字与意见，而且要审查签字、意见的真　二是对设备投资的审计。设备投资支出是指　实性；其次是整体性原则，应把签证事项放人整个　建设单位按照项目概算内容发生的各种设备的实　工程的大环境中加以考虑，避免工程量的重复计　际成本，包括需要安装的设备和为生产准备的不　算；再次是全面性原则，不仅要宦查签证事项发生　够固定资产标准的工具、器具的实际成本。在对设　的真实性，而且要审查签证事项发生数量的真实　备投资进行审计时应将审查合同设备清单及财务　性。　耕芎　五是对工程量的审计。工程量是一切费用计　算的基础，也是审查的重点。实施宙计时，应在熟　行审查，应着重对主要材料、主要机械、人工等价　格进行审计，宙查套用定额有无就高不就低或多　套定额的问题。对换算套用除完成对直接套用的　宙查工作外，还要审查对应该换算的材料是否按　规定进行换算及换算方法是否合理、正确。　七是对取费的审计。取费是按照企业资质及　练掌握工程量计算规则的基础上熟悉施工图纸，　垒面了解工程变更签证单，以做到对整个工程的　设计、施工有一个系统、垒面、完整的认识，计算时　应审查有无多计工程量或者重复计算工程量的问　题。如原地面高程、放蝗系数、放坡起点的确定值　是否合理，砌体的计算应古查是否扣除了门窗洞　取费别确定的，进行审计时直首先熟悉施工台同、　协议。了解施工企业的资质等级、工程类别、承包　口、空圈、嵌入砌体的构件等所占的体积，钢筋混　凝工工程的计算应划分好粱、板、柱等构件的界　限，避免重算。钢筋工程量的计算应审查钢筋的搭　方式、结算方式、工期状况、优惠让利等，以及施工　合同条款是否合法。其次应熟悉建设项呈经批准　的施工组织设计。了解建筑物结构、施工方法、施　接、弯曲等的确定值是否正确，道路工程量计算应　宙查不规则交叉口的面积计算，安装与装饰工程　工条件，机械选用的型号、台数等。最看应仔细研　究费用定额及相关取费文件。明确各项费用的计　取条件、连用范围、计算基数，并结台实际情况加　量的确定应将图纸计算与实地测量相结合等等。　六是对定额套用的审计。定额单价确定了定　额子项工程的单位价值。套用定额分为直接套用　与换算套用，对直接套用的审计，通过对实际套用　定额价格与定额规定的价格是否相符加以对比进　以审查，对适用不同费用政策的同一工程，应按工　程量划分分别计算相应费用，审查有无扩大取费　基数的问题。　＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜《＜＜＜＜＜《＜＜＜＜＜＜＜《＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜　（上接３ｇ页）足了日常业务的基本需求，但在月底　输入和查找业务量增大时仍会产生“网络堵车”的　现象，有相当一部分用户会在保存和录入时出现　死机和白屏的现象，因此应对系统的联网环境进　数据权限确保经授权的用户才能得到相关输出信　息。　随着财务信息管理系统的不断发展，财务管　理的空间也跟着不断拓展，对财务人员也提出了　行网速提升并对及时清理缓存提供技术保证，以　确保关键时刻大量数据的保存。　另外，现有系统在数据分析方面仍旧比较滞　后和繁琐，需要录人庞大数据量的信息，并对于某　更高的要求。对于如何开发有效的财务信息系统　以更有效的利用丰富的数据资源，还需要企业在　以后的道路上继续摸索和开发。财务人员也应认　真研究解决信息技术如何与传统财务管理相融合　的问题，并还要不断研究、发现信息系统运行当中　和后续可能产生的问题。财务信息系统的建设要　紧跟当前形势、坚持从实际出发，不断研究跟进业　务流程并改善管理模式，将信息技术与财务管理　更好的结合在实际的业务应用当中。　（作者单位：中国机械设备工程总公司第五事业部　财务部）　些相同信息不能兼容，缺少逻辑条件会导致数据　丢失，并且仍免不了大量人为的检查与核对，相比　于传统的Ｅｘｃｅｌ表格分析来讲，目前并没有效率上　的显著提高，并且一旦程序某一个环节出现操作　平台看不到的错误，最终仍会导致分析数据的不　准确。因此应使用数据勾稽关系校验、数字指纹来　保证有关数据的正确性，并综合采用功能权限和　豳＿≠伍业剜鲁会