2022年初级会计职称考试《经济法基础》真题及答案（8月4日上午）
第1题 单选题（每题2分，共23题，共46分）下列每小题的四个选项中，只有一项是最符合题意的正确答案，多选、错选或不选均不得分。
1．甲粮油公司为增值税一般纳税人，2021年10月向农民收购一批大豆，开具的农产品收购发票上往明买价99190元，从农场购进花生，取得农产品销售发票注明买价273000元。当月购进的大豆和花生均用于生产食用植物油。已知购进农产品按9％的扣除率计算进项税额。计算甲粮油公司当月上述业务准予抵扣的进项税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A．99190×9％＋273000×9％＝33497.1（元） B．273000÷（1－9％）×9％＝27000（元） C．99190÷（1－9％）×9％＝9810（元）
D．99190÷（1－9％）×9％＋273000÷（1－9％）×9％＝36810（元） 【正确答案】A
【参考解析】取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9％的扣除率计算进项税额。
2．2021年3月1日，甲公司向乙公司签发一张由丙公司承兑的汇票，乙公司将该汇票背书转让给丁公司，同时由戊公司提供票据保证，该汇票上的权利人是（ ）。
A．丙公司 B．乙公司 C．丁公司 D．甲公司 【正确答案】C
【参考解析】丁公司作为票据持有人，拥有票据权利，属于汇票上的权利人。
3．2021年1月甲公司转让办公楼，取得不含增值税收入550万元。该办公楼2017年1月购入，购房发票注明不含增值税价格为400万，购房时缴纳契税16万元并取得完税凭证。甲公司转让办公楼不能取得评估价格，在计算土地增值税时允许扣除的相关税费为5万元。计算甲公司转让该办公楼土地增值税增值额的下列算式中，正确的是（ ）。
A．550－（400＋16）x（1＋4×5％）＝50.8（万元） B．550－400－16－5＝129（万元） C．550－400－5＝145（万元）
D．550－400×（1＋4×5％）－16－5＝49（万元） 【正确答案】D
【参考解析】纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，《土地增值税暂行条例》规定的扣除项目的金额，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5％计算。对于纳税人购房时缴纳的契税，凡能够提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5％的基数。
4．甲家具厂的下列业务中，应视同销售货物征收增值税的是（ ）。 A．将自产的家具用于办公 B．委托乙商店代销家具 C．外购钢材用于扩建厂房
D．外购大米用于集体福利 【正确答案】B
【参考解析】将货物交付其他单位或个人代销视同销售，征收增值税。（B正确） 将自产货物用于生产经营等增值税应税项目不视同销售。（AC错误）
将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费视同销售，这里不包括外购的情况（C错误项）
5．张某从赵某开设的网店购买一件手工玩具，因对玩具质量不满意，委托朋友孙某处理退货或退款事宜。孙某与赵某协商达成协议，张某不退货，赵某退还货款100元。随后，赵某依约将100元退还张某，关于该事件的下列表述中，不正确的是（ ）．
A．孙某受张某委托与赵某达成协议的行为是代理行为 B．张某委托朋友孙某处理该事件是积极行为 C．赵某退还给张某100元货款的行为是自主行为 D．张某购买赵某手工玩具的行为是单方行为 【正确答案】D 【参考解析】单方行为，是指由法律主体一方的意思表示即可成立的法律行为，如遗嘱、行政命令等；多方行为，是指由两个或两个以上的法律主体意思表示一致而成立的法律行为，如合同行为等。本题D选项张某找赵某购买的行为，需要双方意思表示一致，一方愿意买，一方愿意卖。
6．甲酒厂2021年3月受托加工20吨白酒，收取不含增值税加工费80000元，成本300000元的原材料由委托方提供，甲酒厂同类产品不含增值税售价为27500元/吨，已知白酒消费税比例税率为20％，定额税率为0.5元/500克，1吨＝1000千克。计算甲酒厂上述受托加工业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A．（300000＋80000）x20％＋20X1000x1000÷500X0.5＝96000（元） B．20x27500x20％＝110000（元）
C．300000x20％＋20×1000x1000÷500x0.5＝80000（元）
D．20x27500x20％＋20x1000×1000÷500×0.5＝130000（元） 【正确答案】D
【参考解析】委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。本题有同类销售价格，所以按照同类售价27500元/吨计算。实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税的，其计算公式为：应纳税额＝销售额×比例税率＋销售数量×定额税率
7．甲公司2021年度企业所得税收入总额1000万元，免税收入100万元，各项扣除600万元，无不征税收入和结转的以前年度亏损。已知企业所得税税率为25％，甲公司2021年度应缴纳企业所得税税额为（ ）。
A．75万元 B．250万元 C．225万元 D．100万元 【正确答案】A
【参考解析】企业所得税应纳税所得额＝1000－100－600＝300万元，企业所得税应纳税额＝300×25％＝75万元
8．甲公司2021年度发生合理的工资、薪金支出700万元，为全体员工支付补充养老保险费40万元、补充医疗保险费25万元，已知补充养老保险费、补充医疗保险费分别在不超过职工工资总额5％标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除。甲公司在计算2021年度企业所得税应纳税所得额时准予扣除的
补充养老保险费、补充医疗保险费合计为（ ）。
A．60万元 B．65万元 C．55万元 D．70万元 【正确答案】A
【参考解析】补充养老保险费、补充医疗保险费的扣除限额均为：700×5％＝35万元，合计为：35＋25＝60万元。
9．根据会计法律制度的规定，担任单位会计机构负责人的，应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作达到一定期限以上。该期限为（ ）。
A．1年 B．2年 C．5年 D．3年
【正确答案】D
【参考解析】会计机构负责人或会计主管人员，是在一个单位内具体负责会计工作的中层领导员。会计机构负责人、会计主管人员应当具备下列基本条件：
（1）坚持原则，廉洁奉公；
（2）具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作不少于3年，选项D正确； （3）熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识； （4）有较强的组织能力；
（5）身体状况能够适应本职工作的要求。
10．甲公司与周某签订了试用期为1个月的劳动合同，合同约定周某转正后的工资为每月10000元。已知甲公司员工的月平均工资为7000元，当地月最低工资标准为2480元。周某在试用期的月工资最低为（ ）。
A．8000元 B．7000元 C．10000元 D．2480元 【正确答案】A
【参考解析】劳动者在试用期的工资不得低于本单位相同岗位最低档工资或者劳动合同约定工资的80％，并不得低于用人单位所在地的最低工资标准。劳动合同约定工资，是指该劳动者与用人单位订立的劳动合同中约定的劳动者试用期满后的工资。
11．2018年陈某继承父母的一套住房，当年与王某结婚并在不动产权证书上增加王某的姓名。2021年陈某与王某将该套住房转让给李某，随后李某将该套住房出租给郑某。上述事项中，契税的纳税人是（ ）。
A．李某 B．王某 C．陈某 D．郑某
【正确答案】A
【参考解析】婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属免征契税（B错误）。法定继承人通过继承承受土地、房屋权属免征契税（C错误）。契税以在我国境内转移土地、房屋权属的行为作为征税对
象。出租不转移权属（D错误）
12．发生下列情形的会计人员中，应终身禁止从事会计工作的是（ ）。 A．因伪造会计凭证被县财政部门通报的李某 B．因变造会计账簿被处以3万元罚款的孙某
C．因授意会计人员编制虚假财务会计报告被所在单位撤职的王某 D．因隐匿财务会计报告被依法追究刑事责任的陈某 【正确答案】D
【参考解析】因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污，挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员，不得再从事会计工作。
13．2019年6月10日，王某开始到甲公司任职。2021年10月25日，甲公司提出并与王某协商解除了劳动合同。已知劳动合同解除前12个月王某的月平均工资为4000元。计算劳动合同解除时甲公司应向王某支付经济补偿的下列算式中，正确的是（ ）。
A．4000x2＝8000（元） B．4000x3.5＝14000（元） C．4000x3＝12000（元） D．4000x2.5＝10000（元） 【正确答案】D 【参考解析】经济补偿按劳动者在本单位工作的年限，每满1年支付1个月工资的标准向劳动者支付。6个月以上不满1年的，按1年计算；不满6个月的，向劳动者支付半个月工资的经济补偿。2019年6月10日到2021年10月25日，有两年四个多月，按照2.5个月工资计算。
14．甲公司购买一幢旧办公楼，2021年5月12日签订合同并付讫全部款项，2021年6月3日入驻办公楼，2021年7月2日办理完权属变更登记。甲公司持有该办公楼城镇土地使用税的纳税义务发生时间为（ ）。
A．2021年8月 B．2021年7月 C．2021年6月 D．2021年05月 【正确答案】A
【参考解析】纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税。
15．甲公司职工李某非因工负伤入院治疗时，在甲公司工作年限为4年，其实际工作年限为12年。李某应享受的医疗期期间为（ ）。
A．9个月 B．6个月 C．3个月 D．12个月 【正确答案】B
【参考解析】实际工作年限10年以上的，在本单位工作年限不足5年的为6个月。
16．根据税收征收管理法律制度的规定，下列情形中，税务机关应准予退税并加算银行同期存款利息的是
A．税务机关发现纳税人多缴税款10万元，距结算缴纳税款之日4年
B．纳税人发现并申请税务机关退还多缴的税款10万元，距结算缴纳税款之日4年 C．纳税人发现并申请税务机关退还多缴的税款3万元，距结算缴纳税款之日2年 D．税务机关发现纳税人多缴税款3万元，距结算缴纳税款之日2年 【正确答案】C
【参考解析】纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起30日内查实并办理退还手续。
17．甲公司2021年取得销售家具收入600万元、受托加工家具收入200万元。当年发生符合条件的广告费和业务宣传费支出100万元，以前年度符合条件的广告费和业务宣传费累计结转金额30万元。已知广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除。甲公司在计算2021年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费和业务宣传费支出为（ ）。
A．90万元 B．100万元 C．120万元 D．130万元 【正确答案】C
【参考解析】企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。本题销售收入600＋200＝800万元，扣除上限是800×15％＝120万元，本年发生100万元，以前结转30万元，所以可以抵扣的为120万元。
18．下列银行结算账户中，自开立之日即可办理收付款业务的是（ ）。 A．甲大学的工会开立的专用存款账户 B．丙公司开立的基本存款账户 C．乙预算单位开立的零余额账户
D．丁开发区筹备领导小组开立的临时存款账户 【正确答案】B
【参考解析】企业银行结算账户自开立之日即可办理收付款业务。本题只有B选项符合企业要求。
19．按照规定甲公司最晚应于2022年1月19日缴纳应纳税款，甲公司因自身原因一直未缴纳。主管税务机关责令其于当年2月28日前缴纳，并加收滞纳金。甲公司直到2022年3月14日才交纳税款，主营税务机关应对甲公司加收滞纳金的起止时间为（ ）。
A．2022年1月20日至2022年3月14日 B．2022年3月1日至2022年3月14日 C．2022年1月19日至2022年3月14日 D．2022年2月28日至2022年3月14日 【正确答案】A 【参考解析】滞纳金按日加收，日收取标准为滞纳税款的万分之五。加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。
20．甲公司出资购买房屋，将所有权查记在股东李某名下。关于上述业务个人所得税税务处理的下列表述中，正确的是（ ）。
A．李某不需要缴纳个人所得税
B．李某应按照“综合所得”项目缴纳个人所得税
C．李某应按照“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税 D．李某应按照“经营所得”项目缴纳个人所得税 【正确答案】C
【参考解析】企业出资购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员的。分三种情况处理：
1．对个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的利润分配，按照“经营所得”项目计征个人所得税；
2．对除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的红利分配，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税；
3．对企业其他人员取得的上述所得，按照“综合所得”项目计征个人所得税。
本题李某是股东，甲公司是公司，所以适用第二条，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
21．2021年4月甲公司购置了净吨位600吨的机动船舶和净吨位300吨的非机动驳船各2艘。已知机动船舶车船税适用年基准税额为净吨位每吨4元。计算甲公司2021年度上述船舶应缴纳车船税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A．（600x2x4x50％＋300x2X4）÷12x8＝3200（元） B．（600x2×4＋300x2×4x50％）÷12x9＝4500（元） C．（600×2×4＋300x2×4x50％）÷12x8＝4000（元） D．（600×2×4×50％＋300×2X4）÷12×9＝3600（元） 【正确答案】B
【参考解析】购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。4－12月是9个月。非机动驳船按照机动驳船的50％计税。
22．根据税收征收管理法律制度的规定，关于税务机关在保证期间内要求纳税保证人承担保证责任的下列表述中，正确的是（ ）。
A．税务机关可以直接要求纳税保证人缴纳税款，但不包括滞纳金 B．税务机关可以直接要求纳税保证人缴纳税款和滞纳金
C．税务机关应先对纳税人采取强制执行措施，不足部分才可要求纳税保证人缴纳税款和滞纳金 D．税务机关应先对纳税人采取强制执行措施，不足部分才可要求纳税保证人缴纳税款，但不包括滞纳金
【正确答案】B
【参考解析】保证期间为纳税人应缴纳税款期限届满之日起60日，即税务机关自纳税人应缴纳税款的期限届满之日起60日内有权要求纳税保证人承担保证责任，缴纳税款、滞纳金。（A错误，包含滞纳金）纳税保证人未按照规定的履行保证责任的期限缴纳税款及滞纳金的，由税务机关发出责令限期缴纳通知书，责令纳税保证人限期缴纳；逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，对纳税保证人采取强制执行措施。（CD错误，不得先强制执行）
23．甲烟厂为增值税一般纳税人，2021年12月初库存的外购烟丝不含增值税买价5万元，当月外购烟丝不含增值税买价40万元，月末库存的外购烟丝不含增值税买价10万元，领用的烟丝当月全部用于连续生产卷烟。已知烟丝消费税税率为30％。计算甲烟厂当月准予扣除的外购烟丝已缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A．40x30％＝12（万元） B．（40－10）x30％＝9（万元） C．（5＋40－10）×30％＝10.5（万元） D．（5＋40）x30％＝135（万元）
【正确答案】C
【参考解析】外购己税烟丝生产的卷烟可以按照领用数量进行抵扣；月初烟丝5万元，当月外购40万元，月末库存10万元，说明当月领用5＋40－10，可抵扣消费税：（5＋40－10）×30％＝10.5（万元）
第2题 多选题（每题2分，共10题，共20分）每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得0.5分，多选、错选、不选均不得分。
24．根据企业所得税法律制度的规定，下列所得中。应当按照负担、支付所得的企业或者机构、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的有（ ）。
A．租金所得
B．特许权使用费所得 C．销售货物所得 D．动产转让所得 【正确答案】A，B
【参考解析】利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机 构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定，因此AB正确；.销售货物所得，按照交易活动发生地确定，因此C不对，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，因此D错误。
25．甲公司会计人员王某填制了一张收款凭证，该凭证必须具备的内容有（ ）。 A．经济业务摘要 B．所附原始凭证张数 C．单价
D．出纳人员签名或盖章 【正确答案】A，B，D
【参考解析】记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。记账凭证必须具备以下内容： （1）填制凭证的日期（2）凭证编号（3）经济业务摘要（4）会计科目（5）金额；（6）所附原始凭证张数（7）填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人（会计主管人员）签名或者盖章。。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。因此答案选ABD，C为原始凭证需要记载的事项。
26．根据支付结算法律制度的规定，下列业务中，Ⅲ类个人银行结算账户可以办理的有（ ）。 A．存取现金
B．限额消费和缴费
C．限额向非绑定账户转出资金 D．购买投资理财产品 【正确答案】B，C
【参考解析】Ⅲ类户可以办理限额消费和缴费、限额向非绑定账户转出资金业务。经银行柜面、自助设备加以银行工作人员现场面对面确认身份的，Ⅲ类户还可以办理非绑定账户资金转入业务。因此答案为BC。
27．根据增值税法律制度的规定，下列应税行为中，应按照“销售无形资产”税目计缴增值税的有（ ）。 A．转让采矿权 B．转让专利技术 C．转让土地使用权 D．转让金融商品
【正确答案】A，B，C
【参考解析】无形资产包括：技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。自然资源使用权，包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。因此答案选ABC，D属于销售服务－金融服务－金融商品转让的情形。
28．下列自然人中，属于限制民事行为能力人的有（ ）。 A．周某，15周岁，系体操队专业运动员 B．孙某，7周岁，系小学二年级学生
C．杨某，13周岁，系大学少年班在校大学生
D．范某，20周岁，有精神障碍，不能辨认自己的行为 【正确答案】A，C
【参考解析】8周岁以上的未成年人、不能完全辨认自己行为的成年人为限制民事行为能力人，因此AC是答案；不满8周岁的未成年人、8周岁以上的不能辨认自己行为的未成年人，以及不能辨认自己行为的成年人为无民事行为能力人，BD属于无民事行为能力人。
29．根据房产税法律制度的规定，下列房产中，属于房产税征税范围的有（ ）。 A．位于县城的企业生产用房屋 B．市区的室内游泳池 C．农村的菜窖
D．市郊公园中的饭店 【正确答案】A，B，D
【参考解析】房产税的纳税人，是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人，房产税的征税对象是房屋。所谓房屋，是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜害、室外游泳池等不属于房产税的征税对象。
30．甲公司职工发生的下列情形中，公司可单方解除劳动合同的有（ ）。 A．钱某严重违反用人单位的规章制度 B．孙某非因工负伤尚在规定的医疗期内 C．李某被依法追究刑事责任
D．赵某在试用期间被证明不符合录用条件 【正确答案】A，C，D
【参考解析】因劳动者过错，用人单位可单方解除劳动合同的情形（随时通知解除）。 ①劳动者在试用期间被证明不符合录用条件的； ②劳动者严重违反用人单位的规章制度的；
③劳动者严重失职，营私舞弊，给用人单位造成重大损害的；
④劳动者同时与其他用人单位建立劳动关系，对完成本单位的工作任务造成严重影响，或者经用人单位提出，拒不改正的；
⑤劳动者以欺诈、胁迫的手段或者乘人之危，使用人单位在违背真实意思的情况下订立或者变更劳动合同致使劳动合同无效的；
⑥劳动者被依法追究刑事责任的。
劳动者患病或者非因工负伤，在规定的医疗期满后不能从事原工作，也不能从事由用人单位另行安排的工作的，用人单位可以提前通知单方解除劳动合同，但是B选项说的是医疗期内，因此错误。
31．根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人对税务机关的下列行为不服的，可以提出行政复议申请的有（ ）。
A．加收滞纳金
B．评定纳税信用等级 C．代开发票 D．罚款
【正确答案】A，B，C，D
【参考解析】申请人对税务机关下列行政行为不服的，可以提出行政复议申请：
1．征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。
2．行政许可、行政审批行为。
3．发票管理行为，包括发售、收缴、代开发票等。 4．税收保全措施、强制执行措施。 5．行政处罚行为：（1）罚款（2）没收非法财物和违法所得；（3）停止出口退税权。 6．不依法履行下列职责的行为（1）开具、出具完税凭证（2）行政赔偿； （3）行政奖励（4）其他不依法履行职责的行为。 7．资格认定行为。
8．不依法确认纳税担保行为。
9．政府公开信息工作中的行政行为。 10．纳税信用等级评定行为。
11．通知出入境管理机关阻止出境行为。 12．其他行政行为。 因此以上选项皆为答案。
32．根据消费税法律制度的规定，白酒生产企业销售自产白酒收取的下列款项中，应并入白酒销售额缴纳消费税的有（ ）。
A．包装物租金 B．增值税税款 C．品牌使用费 D．包装物押金
【正确答案】A，C，D
【参考解析】白酒生产企业向商业销售单位收取的\"品牌使用费\"是随着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税，因此C正确，包装物租金属于价外费用应并入销售额征税因此A正确，对于销售白酒产生的包装物押金一律在销售时并入销售额征税，因此D正确；增值税是价外税不并入销售额缴纳消费税，因此B选项错误。
33．关于张某拟一次性购买金额为20000元的多用途预付卡的下列表述中，正确的有（ ）。 A．张某可以购买4张单张金额为5000元的记名预付卡 B．张某应当使用实名并提供有效身份证件 C．张某可以使用信用卡购买
D．张某可以购买20张单张金额为1000元的不记名预付卡 【正确答案】A，B，D
【参考解析】由于单张记名预付卡资金限额不得超过5000元，单张不记名预付卡资金限额不得超过1000元，因此AD是可以的；个人或单位购买记名预付卡或一次性购买不记名预付卡1万元以上的，应当使用实名并向发卡机构提供有效身份证件，本次购买金额为2万元，因此需要提供有效身份证件，B正确；购卡人不得使用信用卡购买预付卡，因此C错误。
第3题 判断题（每题1分，共10题，共10分）请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的选√；认为表述错误的选×；每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。
34．增值税一般纳税人将租入的大楼兼用于办公和职工宿舍的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。（ ）
1．错 2．对
【正确答案】错
【参考解析】自2018年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。
35．船舶吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶，免征船舶吨税。（ ） 1．错 2．对
【正确答案】对
【参考解析】吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶免征船舶吨税。
36．没有法律或者国务院的行政法规、决定、命令的依据，部门规章不得设定减损公民、法人和其他组织权利的规范（ ）。
1．错 2．对
【正确答案】对
【参考解析】没有法律或者国务院的行政法规、决定、命令的依据，部门规章不得设定减损公民、法人和其他组织权利或者增加其义务的规范，不得增加本部门的权力或者减少本部门的法定职责。
37．劳动者因职业病请求用人单位给予工伤保险待遇发生的纠纷，属于劳动争议。（ ） 1．错 2．对
【正确答案】对
【参考解析】劳动纠纷、劳资争议。包括： （1）因确认劳动关系发生的争议；
（2）因订立、履行、变更、解除和终止劳动合同发生的争议； （3）因除名、辞退和辞职、离职发生的争议；
（4）因工作时间、休息休假、社会保险、福利、培训以及劳动保护发生的争议； （5）因劳动报酬、工伤医疗费、经济补偿或者赔偿金等发生的争议； （6）法律、法规规定的其他劳动争议。 本题涉及工伤保险待遇属于劳动争议。
38．银行办理支付结算，有合理理由可以压票。（ ） 1．错 2．对
【正确答案】错
【参考解析】银行办理支付结算，不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金。
39．单位分立后原单位存续的，其会计档案应当由分立后的存续方统一保管。（ ）
1．错 2．对
【正确答案】对
【参考解析】单位分立后原单位存续的，其会计档案应当由分立后的存续方统一保管，其他方可以查阅、复制与其业务相关的会计档案。
40．企业取得的利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认企业所得税收入的实现（ ）。 1．错 2．对
【正确答案】对
【参考解析】利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。
41．张某向李某支付二手房购房款可以使用银行汇票办理。（ ） 1．错 2．对
【正确答案】对
【参考解析】单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。
42．非全日制用工的劳动者必须通过其用人单位参加基本养老保险，并与用人单位共同缴纳基本养老保险费。（ ）
1．错 2．对
【正确答案】错
【参考解析】无雇工的个体工商户、未在用人单位参加基本养老保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员参加基本养老保险的，应当按照国家规定缴纳基本养老保险费，分别记入基本养老保险统筹基金和个人账户。
43．享受免税待遇的纳税人在免税期间无须办理纳税申报。（ ） 1．错 2．对
【正确答案】错
【参考解析】纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。
第4题 不定项选择题（每题2分，共12题，共24分）下列每小题的备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选，所选的每个选项得0.5分，多选、错选、不选均不得分。
44．根据下面资料，回答{TSE}题
中国公民周某为境内高校教师。2021年度有关收支情况如下：
（1）全年扣除个人按照规定缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金后的工资合计150000元，
（2）应邀到甲公司做技术培训、取得税前劳务报酬5000元。 （3）取得体育彩票中奖收入30000元。
（4）取得乙商场按其累积消费积分反馈的价值100元的礼品。 （5）取得教育部颁发的奖金10000元。
（6）取得一年期定期储蓄存款利息1200元。
已知，综合所得的减除费用标准为每年60000元；劳务报酬所得以收入减除费用后的余额为收入额，每次收入4000元以上的，减除费用按20％计算。劳务报酬所得预扣预缴个人所得税每次收入4000元以上的，减除费用按20％计算，应纳税所得额不超过20000元的部分，适用20％的比例预扣率。
个人所得税税率表（部分）
要求：
根据上述资料、不考虑其他因素、分析回答下列小题。
{TS}计算甲公司应预扣预缴周某劳务报酬所得个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。 A．5000÷1－20％）×20％＝1250（元） B．5000×（1＋20％）×20％＝1200（元） C．5000×（1－20％）×20％＝800（元） D．5000×20％＝1000（元） 【正确答案】C 【参考解析】每次收入4000元以上的，减除费用按20％计算，应纳税所得额不超过20000元的部分，适用20％的比例预扣率。所以应纳税所得额是5000×（1－20％）×20％＝800（元）。
45．计算周某2021年度综合所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。 A．[150000＋5000×（1－20％）]×20％－16920＝13880（元） B．（150000＋5000－60000）×10％－2520＝6980（元）
C．[（150000＋5000）X（1－20％）－60000]×10％－2520＝3880（元） D．[150000＋5000×（1－20％）－60000]×10％－2520＝6880（元） 【正确答案】D
【参考解析】劳务报酬所得以收入减除20％的费用后的余额为收入额。综合所得可以扣除60000元的费用。150000＋5000×（1－20％）－60000＝94000属于第2级，适用10％的税率以及2520的速算扣除数。
46．周某2021年度取得的下列所得中，无需缴纳个人所得税的是（ ）。 A．教育部颁发的奖金10000元 B．反馈的价值100元的礼品 C．体育彩票中奖收入30000元
D．一年期定期储蓄存款利息1200元 【正确答案】A，B，D
【参考解析】省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金免征个人所得税。（A正确）
企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品不征收个税（B正确）。
对个人购买福利彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下（含1万元）的暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税（C错误）自2008年10月9日起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税（D正确）。
47．周某2021年度取得的综合所得，办理汇算清缴的期限是（ ）。 A．2021年12月1日至2022年2月28日 B．2022年3月1日至6月30日 C．2021年12月1日至12月31日 D．2022年1月1日至1月31日 【正确答案】B
【参考解析】居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。
48．根据下面资料，回答{TSE}题
2021年1月11日，已经取得助理会计师专业技术职务资格的张某到甲公司应聘会计岗位，经面试后被录取。张某与甲公司签订劳动合同，合同约定，合同期限3年，试用期月工资5000元，如果达到甲公司要求的标准。可以提前转正。
2021年5月10日，甲公司收到一张乙公司背书转让的商业承兑汇票。该汇票的出票人为丙公司，收款人为乙公司，承兑人为丁公司，保证人为戊公司。戊公司在汇票上记载了“保证”字样、保证人名称和住所、保证日期并进行了签章，但并未记载“被保证人名称”
2021年7月30日，张某已经完成了2021年度60学分的继续教育，计划在年底前再取得20学分。2021年12月14日，张某与甲公司在享受带薪年休假问题上发生争议，双方分别拿出<中华人民共和国劳动法》《中华人民共和国劳动合同法》《职工带蕲年休假条例》《职工带薪年休假条例实施办法》
作为各自主张的依据，在平等协商的基础上，张某与甲公司就带薪年休假问题达成了一致意见。 要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 {TS}甲公司与张某可以约定的试用期最长为（ ）。 A．3个月 B．1个月 C．6个月 D．2个月
【正确答案】C
【参考解析】3年以上固定期限和无固定期限的劳动合同，试用期不得超过6个月。
49．甲公司收到的商业承兑汇票的被保证人是（ ）。 A．丙公司 B．乙公司 C．甲公司 D．丁公司 【正确答案】D 【参考解析】保证人在票据或者粘单上未记载\"被保证人名称\"的，已承兑的票据，承兑人为被保证人，本题丁公司是承兑人，因此为被保证人。
50．为完成会计专业技术人员继续教育的任务，张某2021年度参加继续教育的学分最低为（ ）。 A．80学分 B．100学分 C．90学分 D．60学分 【正确答案】C
【参考解析】会计专业技术人员参加继续教育实行学分制管理。每年参加继续教育取得的学分不少于90学分。
51．张某与甲公司主张带薪年休假依据的下列规范性文件中，效力等级最低的是（ ）。 A．《职工带薪年休假条例实施办法》 B．《中华人民共和国劳动合同法》 C．《职工带薪年休假条例》 D．《中华人民共和国劳动法》 【正确答案】A
【参考解析】宪法＞法律＞行政法规＞地方性法规＞规章，从取名上来看，法律通常冠以xx法的形式，因此排除BD，法规通常冠以xx条例的形式，再排除C，因此答案选择A。
52．根据下面资料，回答{TSE}题
甲旅游公司为增值税一般纳税人，主要从事旅游服务。2021年10月有关经营情况如下： （1）提供旅游服务取得含增值税销售额3604000元。替游客支付交通费901000元、餐饮住宿费1441600元、门票费720800元，甲旅游公司选择差额计税方法计算增值税。
（2）出售旅游纪念商品取得含增值税销售额113000元，同时收取旅游纪念商品包装费13560元。 （3）购进广告服务，取得的增值税专用发票上注明税额6000元，购进办公室装修用建筑服务，取得的增值税专用发票上注明税额6300元，购进一批办公用品，取得的增值税电子专用发票上注明税额3900元，因管理不善，该批办公用品中的20％被盗：购进用于员工的餐饮服务，取得的增值税普通发票上注明税额30元。
（4）出售2005年购入的一辆自己使用过的小汽车，取得含增值税销售额73542元，开具增值税普通发票。
已知：旅游服务增值税税率为6％，销售货物增值税税率为13％：销售自己使用过的固定资产按照简易办法依照3％征收率减按2％征收增值税；取得的扣税凭证均符合规定，并于当月抵扣。要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
{TS}计算甲旅游公司当月提供旅游服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。 A．（3604000－901000－720800）÷（1＋6％）×6％＝112200（元） B．（3604000－901000－1441600－720800）÷（1＋6％）×6％＝30600（元） C．3604000×6％＝216240（元） D．（3604000－720800）÷（1＋6％）×6％＝163200（元） 【正确答案】B
【参考解析】试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。
53．计算甲旅游公司当月出售旅游纪念商品增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。 A．113000×13％＋13560/（1＋13％）×13％＝16250（元） B．113000/（1＋13％）×13％＝13000（元） C．（113000＋13560）/（1＋13％）×13％＝14560（元） D．（113000＋13560）×13％＝16452.8（元） 【正确答案】C
【参考解析】销售额为全部价款和价外费用，包装费属于价外费用应并入销售额征税，并且默认为含税收入，因此C答案为正确的。
54．甲旅游公司的下列进项税额中，准予全额抵扣的是（ ）。
A．购进办公用品的进项税额3900元
B．购进用于员工餐饮服务的进项税额30元 C．购进广告服务的进项税额6000元
D．购进办公室装修用建筑服务的进项税额6300元 【正确答案】C，D
【参考解析】取得专票的广告费和装修费的进项税均允许全额抵扣，购进的办公用品的进项税额其中20％的部分因管理不善导致的毁损不能抵扣，购进员工餐饮服务的不得抵扣进项税。
55．计算甲旅游公司出售小汽车应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（ ）。 A．73542/（1＋2％）x3％＝2163（元） B．73542/（1＋2％）x2％＝1442（元） C．73542x2％＝1470.84（元）
D．73542/（1＋3％）x2％＝1428（元） 【正确答案】D
【参考解析】一般纳税人销售自己使用过的属于《增值税暂行条例》第十条规定，不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依照3％征收率减按2％征收增值税。
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