企业所得税汇算清缴鉴证报告
随霖瑞税鉴字（ 2011 ）第 2011-0001 号
目录
一、鉴证报告书 二、鉴证报告书附件 ： 1、企业基本情况表
2、企业所得税汇算清缴审核事项说明
3 、企业所得税年度纳税申报表及其附表
企业汇算清缴鉴证报告
随霖瑞税鉴字 [2011] 第
2011-0001 号
有限公司 ：
我们接受 有限公司委托，对被鉴证单位 2011 年度企业所得税汇算清缴 情况进行了鉴证。 我们鉴证时主要依据 《中华人民共和国企业所得税法》 、《中华 人民共和国企业所得税法实施条例》以及其他税收法律、法规、规范性文件，并 参照《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行） 》和《＜企业所得税汇 算清缴纳税申报鉴证业务准则 （试行）＞指南》，对被鉴证单位提供的凭证、 账册、 有关会计资料和数据，实施我们认为必要的鉴证程序。
被鉴证单位对所提供有关资料的真实性、 合法性、合理性和完整性等事项负 责。我们的责任是， 按照企业所得税汇算清缴有关规定进行鉴证， 并出具鉴证报 告，独立、客观、公正地发表意见。
被鉴证单位应当按照鉴证业务委托书的要求使用鉴证报告。 委托人或其他第 三者因使用鉴证报告不当所造成的后果，与鉴证人及其所在的鉴证机构无关。
一、企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证过程及主要实施情况 1．注册税务师合理充分信任的内控制度有效性、合法性的评述。 我们在鉴证过程中，经实施控制测试，未发现有效贯彻执行内部控制制度 不具有合法性的证据，准备合理充分信赖被鉴证单位的内部控制制度。
2．企业所得税汇算清缴有关的各项内部证据和外部证据相关性、可靠
性 的评述。
（1）相关性。我们在鉴证过程中，对企业所得税汇算清缴鉴证事项有关
的 会计核算资料和纳税申报资料等内部证据和外部证据， 按准则规定的程序进行鉴 证，所取得的证据资料能够支持企业所得税汇算清缴鉴证结论。
（2）可靠性。我们在鉴证过程中，按照鉴证程序，依据法定的鉴证评价标 准，对取得的有关证据资料， 进行鉴别和判断后， 没有发现被鉴证单位申报不实 的证据，应当认为被鉴证单位的企业所得税汇算清缴申报事项具有法律真实性。
3．对纳税人提供的会计资料及纳税资料等进行鉴证、验证、计算和进行
职业推断的情况。由于存在以下情形，我们决定，出具无保留意见的鉴证报
告。
（1 ）鉴证事项符合法定性标准， 涉及的会计资料及纳税资料符合国家法律、 法规及税收有关规定。
（2）注册税务师已经按准则的规定实施了必要的鉴证程序，鉴证过程未受 到限制。
（3）注册税务师获取了鉴证事项所需的充分、适当的证据，完全可以确认 企业所得税的具体纳税金额。
二、鉴证结论
经对被鉴证单位 2011 年度企业所得税汇算清缴纳税申报进行鉴证， 我们确 认可以根据下列数据办理企业所得税汇算清缴纳税申报或审批事宜：
利润总额 纳税调整增加额 纳税调整减少额 纳税调整后所得 弥补以前年度亏损 应纳税所得额 税率
元 元 元 元 元 元
25%
应纳所得税额 减免所得税额 抵免所得税额 应纳税额
元 元
0.00 元 0.00 元 0,00 元
实际应纳所得税额
本年累计实际已预缴的所得税额 本年应补（退）的所得税额
本页无正文 ）
随州霖瑞税务师事务有限公司 中介机构负责人：中国注册税务师：湖北 随州 二○一二年四月十五日
0.00 元 0.00 元
胡玉玲
张静
（
附件 2
企业所得税汇算清缴审核事项说明
我们接受委托， 对 有限公司（以下简称本公司） 2011 年度企业所得税汇 算清缴事项进行了审核，现将审核情况说明如下：
第一部分、 主要会计政策
1、会计制度
本公司执行《企业会计准则》及有关规定。
2、会计年度
本公司以 1 月 1 日起至 12 月 31 日止为一个会计年度。
3 、记账本位币
本公司以人民币为记账本位币
4、存货主要包括原材料、低值易耗品、库存商品、受托代销高品；存货
取 得时按实际成本计价， 存货发出时按加权平均法计价； 低值易耗品采用一次摊销 法
5 、固定资产折旧方法 固定资产折旧采用年限平均法计提折旧，残值率
为 4-5% ：
6、 审核年度内企业员工平均人数为 116 人。
第二部分、 鉴证事项形成原因
根据《涉税鉴证业务约定书》的委托，对 有限公司 2011 年度企业所得 税汇算清缴情况进行鉴证。
第三部分 鉴证事项说明 一、纳税调整项目 （一）扣除类调整项目
1、工资薪金支出
本期计提工资 元，实际发放工资 元，允许税前扣除 元，纳税 调增 元。
2、职工福利费、职工教育经费
（ 1 ）职工福利费本期实际发生额 元，扣除限额＝工资薪金总额 元
*14%= 元，允许扣除额为 元，纳税调增 0.00 元。
（ 2）职工教育经费本期实际发生额 元，扣除限额＝工资薪金总额 元
*2.5%= 元，允许扣除额为 元，纳税调增 0.00 元。
2、业务招待费
（1）业务招待费实际列支 （2）扣除限额
元，其中：管理费用列支 元
2011 年的销售（营业）收入为
元。
2011 年的销售（营业）收入为 元*5 ‰ =
业务招待费扣除限额 = 元
元
本期业务招待费实际列支 元 ,税前扣除限额 元，纳税调增 元。
3、捐赠支出
本期实际发生 元，允许税前扣除 0.00 元，纳税调增
元。
4 、利息支出
本期实际发生 元，允许税前扣除 0.00 元，纳税调增
元。
5、各类基本社会保障性缴款
本期实际发生 元，允许税前扣除 元，纳税调增 0.00 元。
2011 年上述扣除类调整项目累计调增应纳税所得额 元，累计调减应 纳
税所得额 0.00 元。
（二）准备金调整项目
本期实际计提坏账准备 元，允许税前扣除 0.00 元，纳税调增 元。 2011 年上述准备金调整项目累计调增应纳税所得额 元，累计调减应纳 税所得额
0.00 元。
、纳税调整后所得
2011 年度纳税调整后所得= + -0.00= 元。
被鉴证单位 2011 年度利润总额为 元，纳税调整增加额为 元，纳税调整 减少额为 0.00 元，纳税调整后所得为 元。
、应纳税所得额
(一)本年盈亏额和当年可弥补所得额鉴证
经鉴证，被鉴证单位 2011 年度本年盈亏额和当年可弥补所得额， 具体数据 如下：
(1)第一年： 2006 (2)第二年： 2007 (3)第三年： 2008 (4)第四年： 2009 (5)第五年： 2010
年度亏损额 年度亏损额
元； 元
； 元
年度亏损额
； 元
年度亏损额
； 元
年度亏损额
；
(6)本年： 2011 年度盈利额 元
(二)本年度实际弥补的以前年度亏损额的鉴证
经鉴证，被鉴证单位 2011 年度实际弥补的以前年度亏损额 元，该金 额直接填入主表第 24 行“减：弥补以前年度亏损” ，可结转以后年度弥补的亏 损额合计 元，具体数据如下：
第一年：实际弥补 2005 年度亏损金额 元, 可结转以后年度弥补的亏 损额 0.00 元；
本年：本年度实际弥补 2005 年度亏损额合计 元 , 可结转以后年度弥补
的亏损额 元。
(三) 应纳税所得额
经鉴证，被鉴证单位 2011 年度应纳税所得额为 0.00 元，计算过程如下：
纳税调整后所得 元- 弥补以前年度亏损 元=0.00 元。
四、应纳税额及应补（退）税额
经鉴证被鉴证单位 2011 年度应纳税额为 0.00 元，实际应纳所得税额为
0.00 元，本年累计实际已预缴的所得税额 0.00 元，应补（退）的所得税
额为 0.00 元。
第四部分 纳税单位对鉴证事项的意见 被鉴证单位对以上鉴证结论及鉴证事项说明无异议。
委托单位：有限公司（盖章）
2012 年 4 月 15 日
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