举例说明实行会计电算化后,如何更有效地进行电算化的个体的审计?
发布网友
发布时间：2022-04-24 03:10
共1个回答
热心网友
时间：2023-10-24 00:09
会计电算化,是电子计算机在会计工作中应用的简称 就是把以电子计算机为代表的现代化数据处理工具和以信息论、系统论、数据库以及计算机网络等新兴理论和技术应用于会计核算和财务管理工作中 以提高财务管理水平和经济效益,进而实现会计工作的现代化。
随着计算机在各个领域的广泛运用,越来越多的企业开始采用会计电算化来进行财务核算及财务管理,大大提高了会计信息处理的速度和准确性 为用户提供及时、准确的会计信息 是会计发展史上一次史无前例的飞跃。同时也给审计工作带来很大的影响 这就需要根据这些影响研究和采取相应的对策 以达到审计的目的 切实有效地防范审计风险。
一、会计电算化对审计工作的影响
（一）审计线索发生改变
由于实行会计电算化,使审计线索发生改变。在手工会计条件下 从编制记账凭证、登记会计账簿到编制会计报表每一步工作都有文字记录 都有经手人签字 审计线索十分清楚。在会计电算化条件下 从经济业务数据输入到会计报表输出 全部处理都集中由计算机按程序自动完成 各项处理再没有直接的责任人 会计信息主要存储在磁性介质上,只留下磁性的审计线索 此外 从原始数据进入计算机 到财务报表的输出,全部会计处理集中由计算机按程序指令自动生成。为了有效地审计电算化的会计个体 在电算化会计系统的设计和开发时必须注意审计需求,要留下新的审计线索
（二）审计内容的影响
在会计电算化条件下 审计的监督职能虽然没有改变 但审计内容却发生了变化。在电算化会计信息系统中 会计事项由计算机按程序自动进行处理 如果系统的应用程序出错或被非法篡改,则计算机只会按给定的程序以同样错误的方法处理所有的有关会计事项 系统就可能神不知、鬼不觉地被装入非法的舞弊程序 给不法分子有机可乘。因此 系统的处理是否合法、安全、可靠 都与计算机系统的处理和控制功能有直接关系。电算化会计信息系统的特点及其固有的风险 决定了审计的内容要增加对计算机系统处理和控制功能的审查。
当一个系统已经完成并投用后 再对它进行改进 比在系统设计、开发阶段进行困难得多 费用昂贵得多。因此,除了要对投用后的电算化会计信息系统进行事后审计外 在系统的设计、开发阶段 还应有审计人员参与进行事前和事中的审计。在系统设计开发的各个阶段要注意审查和考核下列问题 一是系统的功能是否恰当、完备、能否满足用户核算和管理的要求 二是系统的数据流程、处理方法是否符合会计制度、法规、法令和财经纪律的要求 三是系统是否建立了恰当的程序控制 以防止或及时发现无意的差错或有意的舞弊 四是系统是否保留了充分的审计线索 能否为日后顺利开发审计提供必需的条件 五是系统的安全保密措施和管理制度是否健全 能否为系统日后安全可靠地运行 开发控制。审计人员应参与系统的调试、检测和验收尽可能及时地发现系统的问题 及时提出改进意见。
（三）对审计技术方法的影响
实现会计电算化以后,会计电算化信息系统与传统手工会计系统相比 在许多方面发生了变化,必须采用新的审计方法才能适应这种变化。例如 传统的手工记账一般可以从字迹上辨认出登记人 从而明确责任。但是 在电算化会计系统中 计算机只能提供统一模式的输出资料,没有记录人的笔迹 无法从记录上辨认登记人,这就需要审计人员对电算化部门的内部管理制度进行审查和评价。而且审计人员应掌握计算机知识及其应用技术 把计算机当作一种提高审计质量和效率的有力工具来使用 并要不断的积累经验,结合本企业的实际 开发出既规范又具有充分保留和提供审计线索功能的审计软件
（四）对审计标准和准则的影响
在以往的审计工作中,已经建立了一系列的审计标准和准则,如审计人员标准、现场审计标准、审计报告标准、职业道德规范、审计效果衡量标准、财务审计准则和经济效益审计准则等。但是 由于审计对象、审计线索‘审计内容以及审计技术手段等发生了一系列的变化 手工审计中所制定的审计标准与审计准则也就很难适用。但在电算化会计这样特定的工作环境中所出现的新情况和可能产生的新问题 又必须有一套与之相适应的新审计标准和准则。在国外 美国执业会计师协会年发布的《计算机处理对检查财务报表的影响际会计师协会旧年公布的《国际审计准则—电子数据处理环境下的审计》《国际审计准则*一计算机辅助审计技术》等,都是对电算化会计系统下的审计所发布的一系列文件。而在我国,电算化审计人员培训考核标准、电算化管理信息系统开发审计准则及其内部控制审计准则,审计应用软件标准等等都有待建立。
综上所述,会计电算化对审计工作的影响确实很大。因此 审计工作必须针对会计的变化而变化 针对会计电算化而相应做出调整
二、会计电算化条件下审计工作应采取的对策
（一）制定和完善新的审计准则
目前我国在审计方面制订了许多规范性文件。但是由于审计对象、审计线索、审计方法和技术手段发生了较大变化 这些准则中的某些内容已不适应实际情况一些新增审计内容在审计准则中又缺乏相应的条款 如电算化系统开发审计准则新环境下的内部控制审计准则、审计软件功能规范和开发准贝等。在制定新的审计准则时 要在考虑我国国情的前提下大力借鉴国外的先进经验。在制定具体准则时,应侧重于对计算机系统内部控制的评价,应对以下几方面进行规范 审计人员应具备的资格、审计证据的收集、计算机审计过程以及相关的审计技术和审计工作的质量控制等。制定有关电算化审计准则和制度。是目前审计工作的迫切需要。我国应结合国情,并借鉴国外先进的审计理论和技术 制定出一部侧重于对计算机系统的一般控制和应用控制的评价 对审计人员应具备的资格、计算机审计过程和相关的审计技术以及证据收集方面做出规范的计算机审计准则。
（二）加快审计复合型人才的培养
计算机的广泛应用使审计人员必须更新知识。不仅需要会计 财务、审计、工程技术知识和技能,熟悉审计法规以及其他审计规范准则,还须掌握一定的计算机数据处理知识,掌握系统分析设计和电算化系统评审技术 电算化审计软件的开发使用和维护技术。审计发展的关键是人才的培养和加快审计人员的知识更新 以适应审计发展的要求。为此 可采取的措施有 对现有审计人员在计算机、会计电算化系统的控制及计算机审计技术等方面加以培训 使他们能胜任审计工作 购买必要的审计软件,对复杂的财务软件的审计聘请计算机专家进行辅导 开展审计的正规教育 借助高校的师资力量,开设会计电算化信息系统审计,控制用户计算机辅助审计技术等相关的课程 加强计算机审计配套课程的教育。同时,适当借鉴适合我国国情的西方审计理论和方法 培养面向未来的复合型审计人才
（三）抓好事先审计
会计与审计在保证各自职能标准的前提下 为更好地体现两者从系统的程序设计 开发到操作技术方面协调一致 防止各个环节实施过程中出现错误或漏洞,最好的方法就是在会计电算化信息系统设计与开发过程中,由审计人员直接参与 即实行系统的事先审计工作。事先审计可以直接监督系统开发过程必须按照标准的开发规程和方法进行,以保证系统程序及应用控制满足会计管理需要并达到应有的质量。与此同时 审计人员直接参与系统设计与开发 也为审计人员审查系统开发过程和评价应用控制提供应具备的条件。除此之外,还可以在系统中事先装入审计程序 如为检索审计数据而在应用程序中装入各种相应于审计目的的程序指令、设置专门的审计数据文件等 这些审计程序可以执行审计监督。建立审计跟踪文件,记录符合指定条件的会计事项及操作处理的有关信息 以便日后审计人员跟踪追查这些程序执行审计功能
（四）采用适应电算化会计的方法和手段
实行会计电算化后 手工审计方法已不能达到审计的目的,审计人员承担的审计风险也在不断增加,因此审计技术和方法应随之改变。当审计线索和审计数据都发生了变化时 审计工作单靠原有的一套审计方法和手段就远远不够了。对会计电算化的审计所包括的范围也扩大了 不仅要对输入的原始数据和打印输出的会计数据进行审查 还必须对会计电算化系统程序的可靠性、真实性和安全保密程度进行检查。根据系统程序的设计流程图 重点检查程序设计是否符合会计法规、会计制度和有关规定 以考核它的合法性、规范性。利用被审单位的实际数据 对会计电算化系统进行处理检验 并对会计电算化系统的数据文件进行审计。
总之,会计电算化的实施 对传统的手工会计产生了巨大的冲击。同样 基于电算化会计条件下的审计也对传统的审计产生了一定的影响,它对审计人员提出了更高的要求,不懂得计算机的审计人员因审计线索的改变而无从下手 更不能识别和审查其内部控制。面对新的审计环境、审计线索 审计方法、程序和途径,审计人员不仅要有会计 审计理论和实务知识,而且要掌握计算机的知识和技能 才能最大限度地降低审计风险 应对会计电算化提出的挑战。
热心网友
时间：2023-10-24 00:09
会计电算化,是电子计算机在会计工作中应用的简称 就是把以电子计算机为代表的现代化数据处理工具和以信息论、系统论、数据库以及计算机网络等新兴理论和技术应用于会计核算和财务管理工作中 以提高财务管理水平和经济效益,进而实现会计工作的现代化。
随着计算机在各个领域的广泛运用,越来越多的企业开始采用会计电算化来进行财务核算及财务管理,大大提高了会计信息处理的速度和准确性 为用户提供及时、准确的会计信息 是会计发展史上一次史无前例的飞跃。同时也给审计工作带来很大的影响 这就需要根据这些影响研究和采取相应的对策 以达到审计的目的 切实有效地防范审计风险。
一、会计电算化对审计工作的影响
（一）审计线索发生改变
由于实行会计电算化,使审计线索发生改变。在手工会计条件下 从编制记账凭证、登记会计账簿到编制会计报表每一步工作都有文字记录 都有经手人签字 审计线索十分清楚。在会计电算化条件下 从经济业务数据输入到会计报表输出 全部处理都集中由计算机按程序自动完成 各项处理再没有直接的责任人 会计信息主要存储在磁性介质上,只留下磁性的审计线索 此外 从原始数据进入计算机 到财务报表的输出,全部会计处理集中由计算机按程序指令自动生成。为了有效地审计电算化的会计个体 在电算化会计系统的设计和开发时必须注意审计需求,要留下新的审计线索
（二）审计内容的影响
在会计电算化条件下 审计的监督职能虽然没有改变 但审计内容却发生了变化。在电算化会计信息系统中 会计事项由计算机按程序自动进行处理 如果系统的应用程序出错或被非法篡改,则计算机只会按给定的程序以同样错误的方法处理所有的有关会计事项 系统就可能神不知、鬼不觉地被装入非法的舞弊程序 给不法分子有机可乘。因此 系统的处理是否合法、安全、可靠 都与计算机系统的处理和控制功能有直接关系。电算化会计信息系统的特点及其固有的风险 决定了审计的内容要增加对计算机系统处理和控制功能的审查。
当一个系统已经完成并投用后 再对它进行改进 比在系统设计、开发阶段进行困难得多 费用昂贵得多。因此,除了要对投用后的电算化会计信息系统进行事后审计外 在系统的设计、开发阶段 还应有审计人员参与进行事前和事中的审计。在系统设计开发的各个阶段要注意审查和考核下列问题 一是系统的功能是否恰当、完备、能否满足用户核算和管理的要求 二是系统的数据流程、处理方法是否符合会计制度、法规、法令和财经纪律的要求 三是系统是否建立了恰当的程序控制 以防止或及时发现无意的差错或有意的舞弊 四是系统是否保留了充分的审计线索 能否为日后顺利开发审计提供必需的条件 五是系统的安全保密措施和管理制度是否健全 能否为系统日后安全可靠地运行 开发控制。审计人员应参与系统的调试、检测和验收尽可能及时地发现系统的问题 及时提出改进意见。
（三）对审计技术方法的影响
实现会计电算化以后,会计电算化信息系统与传统手工会计系统相比 在许多方面发生了变化,必须采用新的审计方法才能适应这种变化。例如 传统的手工记账一般可以从字迹上辨认出登记人 从而明确责任。但是 在电算化会计系统中 计算机只能提供统一模式的输出资料,没有记录人的笔迹 无法从记录上辨认登记人,这就需要审计人员对电算化部门的内部管理制度进行审查和评价。而且审计人员应掌握计算机知识及其应用技术 把计算机当作一种提高审计质量和效率的有力工具来使用 并要不断的积累经验,结合本企业的实际 开发出既规范又具有充分保留和提供审计线索功能的审计软件
（四）对审计标准和准则的影响
在以往的审计工作中,已经建立了一系列的审计标准和准则,如审计人员标准、现场审计标准、审计报告标准、职业道德规范、审计效果衡量标准、财务审计准则和经济效益审计准则等。但是 由于审计对象、审计线索‘审计内容以及审计技术手段等发生了一系列的变化 手工审计中所制定的审计标准与审计准则也就很难适用。但在电算化会计这样特定的工作环境中所出现的新情况和可能产生的新问题 又必须有一套与之相适应的新审计标准和准则。在国外 美国执业会计师协会年发布的《计算机处理对检查财务报表的影响际会计师协会旧年公布的《国际审计准则—电子数据处理环境下的审计》《国际审计准则*一计算机辅助审计技术》等,都是对电算化会计系统下的审计所发布的一系列文件。而在我国,电算化审计人员培训考核标准、电算化管理信息系统开发审计准则及其内部控制审计准则,审计应用软件标准等等都有待建立。
综上所述,会计电算化对审计工作的影响确实很大。因此 审计工作必须针对会计的变化而变化 针对会计电算化而相应做出调整
二、会计电算化条件下审计工作应采取的对策
（一）制定和完善新的审计准则
目前我国在审计方面制订了许多规范性文件。但是由于审计对象、审计线索、审计方法和技术手段发生了较大变化 这些准则中的某些内容已不适应实际情况一些新增审计内容在审计准则中又缺乏相应的条款 如电算化系统开发审计准则新环境下的内部控制审计准则、审计软件功能规范和开发准贝等。在制定新的审计准则时 要在考虑我国国情的前提下大力借鉴国外的先进经验。在制定具体准则时,应侧重于对计算机系统内部控制的评价,应对以下几方面进行规范 审计人员应具备的资格、审计证据的收集、计算机审计过程以及相关的审计技术和审计工作的质量控制等。制定有关电算化审计准则和制度。是目前审计工作的迫切需要。我国应结合国情,并借鉴国外先进的审计理论和技术 制定出一部侧重于对计算机系统的一般控制和应用控制的评价 对审计人员应具备的资格、计算机审计过程和相关的审计技术以及证据收集方面做出规范的计算机审计准则。
（二）加快审计复合型人才的培养
计算机的广泛应用使审计人员必须更新知识。不仅需要会计 财务、审计、工程技术知识和技能,熟悉审计法规以及其他审计规范准则,还须掌握一定的计算机数据处理知识,掌握系统分析设计和电算化系统评审技术 电算化审计软件的开发使用和维护技术。审计发展的关键是人才的培养和加快审计人员的知识更新 以适应审计发展的要求。为此 可采取的措施有 对现有审计人员在计算机、会计电算化系统的控制及计算机审计技术等方面加以培训 使他们能胜任审计工作 购买必要的审计软件,对复杂的财务软件的审计聘请计算机专家进行辅导 开展审计的正规教育 借助高校的师资力量,开设会计电算化信息系统审计,控制用户计算机辅助审计技术等相关的课程 加强计算机审计配套课程的教育。同时,适当借鉴适合我国国情的西方审计理论和方法 培养面向未来的复合型审计人才
（三）抓好事先审计
会计与审计在保证各自职能标准的前提下 为更好地体现两者从系统的程序设计 开发到操作技术方面协调一致 防止各个环节实施过程中出现错误或漏洞,最好的方法就是在会计电算化信息系统设计与开发过程中,由审计人员直接参与 即实行系统的事先审计工作。事先审计可以直接监督系统开发过程必须按照标准的开发规程和方法进行,以保证系统程序及应用控制满足会计管理需要并达到应有的质量。与此同时 审计人员直接参与系统设计与开发 也为审计人员审查系统开发过程和评价应用控制提供应具备的条件。除此之外,还可以在系统中事先装入审计程序 如为检索审计数据而在应用程序中装入各种相应于审计目的的程序指令、设置专门的审计数据文件等 这些审计程序可以执行审计监督。建立审计跟踪文件,记录符合指定条件的会计事项及操作处理的有关信息 以便日后审计人员跟踪追查这些程序执行审计功能
（四）采用适应电算化会计的方法和手段
实行会计电算化后 手工审计方法已不能达到审计的目的,审计人员承担的审计风险也在不断增加,因此审计技术和方法应随之改变。当审计线索和审计数据都发生了变化时 审计工作单靠原有的一套审计方法和手段就远远不够了。对会计电算化的审计所包括的范围也扩大了 不仅要对输入的原始数据和打印输出的会计数据进行审查 还必须对会计电算化系统程序的可靠性、真实性和安全保密程度进行检查。根据系统程序的设计流程图 重点检查程序设计是否符合会计法规、会计制度和有关规定 以考核它的合法性、规范性。利用被审单位的实际数据 对会计电算化系统进行处理检验 并对会计电算化系统的数据文件进行审计。
总之,会计电算化的实施 对传统的手工会计产生了巨大的冲击。同样 基于电算化会计条件下的审计也对传统的审计产生了一定的影响,它对审计人员提出了更高的要求,不懂得计算机的审计人员因审计线索的改变而无从下手 更不能识别和审查其内部控制。面对新的审计环境、审计线索 审计方法、程序和途径,审计人员不仅要有会计 审计理论和实务知识,而且要掌握计算机的知识和技能 才能最大限度地降低审计风险 应对会计电算化提出的挑战。
热心网友
时间：2023-10-24 00:09
会计电算化,是电子计算机在会计工作中应用的简称 就是把以电子计算机为代表的现代化数据处理工具和以信息论、系统论、数据库以及计算机网络等新兴理论和技术应用于会计核算和财务管理工作中 以提高财务管理水平和经济效益,进而实现会计工作的现代化。
随着计算机在各个领域的广泛运用,越来越多的企业开始采用会计电算化来进行财务核算及财务管理,大大提高了会计信息处理的速度和准确性 为用户提供及时、准确的会计信息 是会计发展史上一次史无前例的飞跃。同时也给审计工作带来很大的影响 这就需要根据这些影响研究和采取相应的对策 以达到审计的目的 切实有效地防范审计风险。
一、会计电算化对审计工作的影响
（一）审计线索发生改变
由于实行会计电算化,使审计线索发生改变。在手工会计条件下 从编制记账凭证、登记会计账簿到编制会计报表每一步工作都有文字记录 都有经手人签字 审计线索十分清楚。在会计电算化条件下 从经济业务数据输入到会计报表输出 全部处理都集中由计算机按程序自动完成 各项处理再没有直接的责任人 会计信息主要存储在磁性介质上,只留下磁性的审计线索 此外 从原始数据进入计算机 到财务报表的输出,全部会计处理集中由计算机按程序指令自动生成。为了有效地审计电算化的会计个体 在电算化会计系统的设计和开发时必须注意审计需求,要留下新的审计线索
（二）审计内容的影响
在会计电算化条件下 审计的监督职能虽然没有改变 但审计内容却发生了变化。在电算化会计信息系统中 会计事项由计算机按程序自动进行处理 如果系统的应用程序出错或被非法篡改,则计算机只会按给定的程序以同样错误的方法处理所有的有关会计事项 系统就可能神不知、鬼不觉地被装入非法的舞弊程序 给不法分子有机可乘。因此 系统的处理是否合法、安全、可靠 都与计算机系统的处理和控制功能有直接关系。电算化会计信息系统的特点及其固有的风险 决定了审计的内容要增加对计算机系统处理和控制功能的审查。
当一个系统已经完成并投用后 再对它进行改进 比在系统设计、开发阶段进行困难得多 费用昂贵得多。因此,除了要对投用后的电算化会计信息系统进行事后审计外 在系统的设计、开发阶段 还应有审计人员参与进行事前和事中的审计。在系统设计开发的各个阶段要注意审查和考核下列问题 一是系统的功能是否恰当、完备、能否满足用户核算和管理的要求 二是系统的数据流程、处理方法是否符合会计制度、法规、法令和财经纪律的要求 三是系统是否建立了恰当的程序控制 以防止或及时发现无意的差错或有意的舞弊 四是系统是否保留了充分的审计线索 能否为日后顺利开发审计提供必需的条件 五是系统的安全保密措施和管理制度是否健全 能否为系统日后安全可靠地运行 开发控制。审计人员应参与系统的调试、检测和验收尽可能及时地发现系统的问题 及时提出改进意见。
（三）对审计技术方法的影响
实现会计电算化以后,会计电算化信息系统与传统手工会计系统相比 在许多方面发生了变化,必须采用新的审计方法才能适应这种变化。例如 传统的手工记账一般可以从字迹上辨认出登记人 从而明确责任。但是 在电算化会计系统中 计算机只能提供统一模式的输出资料,没有记录人的笔迹 无法从记录上辨认登记人,这就需要审计人员对电算化部门的内部管理制度进行审查和评价。而且审计人员应掌握计算机知识及其应用技术 把计算机当作一种提高审计质量和效率的有力工具来使用 并要不断的积累经验,结合本企业的实际 开发出既规范又具有充分保留和提供审计线索功能的审计软件
（四）对审计标准和准则的影响
在以往的审计工作中,已经建立了一系列的审计标准和准则,如审计人员标准、现场审计标准、审计报告标准、职业道德规范、审计效果衡量标准、财务审计准则和经济效益审计准则等。但是 由于审计对象、审计线索‘审计内容以及审计技术手段等发生了一系列的变化 手工审计中所制定的审计标准与审计准则也就很难适用。但在电算化会计这样特定的工作环境中所出现的新情况和可能产生的新问题 又必须有一套与之相适应的新审计标准和准则。在国外 美国执业会计师协会年发布的《计算机处理对检查财务报表的影响际会计师协会旧年公布的《国际审计准则—电子数据处理环境下的审计》《国际审计准则*一计算机辅助审计技术》等,都是对电算化会计系统下的审计所发布的一系列文件。而在我国,电算化审计人员培训考核标准、电算化管理信息系统开发审计准则及其内部控制审计准则,审计应用软件标准等等都有待建立。
综上所述,会计电算化对审计工作的影响确实很大。因此 审计工作必须针对会计的变化而变化 针对会计电算化而相应做出调整
二、会计电算化条件下审计工作应采取的对策
（一）制定和完善新的审计准则
目前我国在审计方面制订了许多规范性文件。但是由于审计对象、审计线索、审计方法和技术手段发生了较大变化 这些准则中的某些内容已不适应实际情况一些新增审计内容在审计准则中又缺乏相应的条款 如电算化系统开发审计准则新环境下的内部控制审计准则、审计软件功能规范和开发准贝等。在制定新的审计准则时 要在考虑我国国情的前提下大力借鉴国外的先进经验。在制定具体准则时,应侧重于对计算机系统内部控制的评价,应对以下几方面进行规范 审计人员应具备的资格、审计证据的收集、计算机审计过程以及相关的审计技术和审计工作的质量控制等。制定有关电算化审计准则和制度。是目前审计工作的迫切需要。我国应结合国情,并借鉴国外先进的审计理论和技术 制定出一部侧重于对计算机系统的一般控制和应用控制的评价 对审计人员应具备的资格、计算机审计过程和相关的审计技术以及证据收集方面做出规范的计算机审计准则。
（二）加快审计复合型人才的培养
计算机的广泛应用使审计人员必须更新知识。不仅需要会计 财务、审计、工程技术知识和技能,熟悉审计法规以及其他审计规范准则,还须掌握一定的计算机数据处理知识,掌握系统分析设计和电算化系统评审技术 电算化审计软件的开发使用和维护技术。审计发展的关键是人才的培养和加快审计人员的知识更新 以适应审计发展的要求。为此 可采取的措施有 对现有审计人员在计算机、会计电算化系统的控制及计算机审计技术等方面加以培训 使他们能胜任审计工作 购买必要的审计软件,对复杂的财务软件的审计聘请计算机专家进行辅导 开展审计的正规教育 借助高校的师资力量,开设会计电算化信息系统审计,控制用户计算机辅助审计技术等相关的课程 加强计算机审计配套课程的教育。同时,适当借鉴适合我国国情的西方审计理论和方法 培养面向未来的复合型审计人才
（三）抓好事先审计
会计与审计在保证各自职能标准的前提下 为更好地体现两者从系统的程序设计 开发到操作技术方面协调一致 防止各个环节实施过程中出现错误或漏洞,最好的方法就是在会计电算化信息系统设计与开发过程中,由审计人员直接参与 即实行系统的事先审计工作。事先审计可以直接监督系统开发过程必须按照标准的开发规程和方法进行,以保证系统程序及应用控制满足会计管理需要并达到应有的质量。与此同时 审计人员直接参与系统设计与开发 也为审计人员审查系统开发过程和评价应用控制提供应具备的条件。除此之外,还可以在系统中事先装入审计程序 如为检索审计数据而在应用程序中装入各种相应于审计目的的程序指令、设置专门的审计数据文件等 这些审计程序可以执行审计监督。建立审计跟踪文件,记录符合指定条件的会计事项及操作处理的有关信息 以便日后审计人员跟踪追查这些程序执行审计功能
（四）采用适应电算化会计的方法和手段
实行会计电算化后 手工审计方法已不能达到审计的目的,审计人员承担的审计风险也在不断增加,因此审计技术和方法应随之改变。当审计线索和审计数据都发生了变化时 审计工作单靠原有的一套审计方法和手段就远远不够了。对会计电算化的审计所包括的范围也扩大了 不仅要对输入的原始数据和打印输出的会计数据进行审查 还必须对会计电算化系统程序的可靠性、真实性和安全保密程度进行检查。根据系统程序的设计流程图 重点检查程序设计是否符合会计法规、会计制度和有关规定 以考核它的合法性、规范性。利用被审单位的实际数据 对会计电算化系统进行处理检验 并对会计电算化系统的数据文件进行审计。
总之,会计电算化的实施 对传统的手工会计产生了巨大的冲击。同样 基于电算化会计条件下的审计也对传统的审计产生了一定的影响,它对审计人员提出了更高的要求,不懂得计算机的审计人员因审计线索的改变而无从下手 更不能识别和审查其内部控制。面对新的审计环境、审计线索 审计方法、程序和途径,审计人员不仅要有会计 审计理论和实务知识,而且要掌握计算机的知识和技能 才能最大限度地降低审计风险 应对会计电算化提出的挑战。
热心网友
时间：2023-10-24 00:09
会计电算化,是电子计算机在会计工作中应用的简称 就是把以电子计算机为代表的现代化数据处理工具和以信息论、系统论、数据库以及计算机网络等新兴理论和技术应用于会计核算和财务管理工作中 以提高财务管理水平和经济效益,进而实现会计工作的现代化。
随着计算机在各个领域的广泛运用,越来越多的企业开始采用会计电算化来进行财务核算及财务管理,大大提高了会计信息处理的速度和准确性 为用户提供及时、准确的会计信息 是会计发展史上一次史无前例的飞跃。同时也给审计工作带来很大的影响 这就需要根据这些影响研究和采取相应的对策 以达到审计的目的 切实有效地防范审计风险。
一、会计电算化对审计工作的影响
（一）审计线索发生改变
由于实行会计电算化,使审计线索发生改变。在手工会计条件下 从编制记账凭证、登记会计账簿到编制会计报表每一步工作都有文字记录 都有经手人签字 审计线索十分清楚。在会计电算化条件下 从经济业务数据输入到会计报表输出 全部处理都集中由计算机按程序自动完成 各项处理再没有直接的责任人 会计信息主要存储在磁性介质上,只留下磁性的审计线索 此外 从原始数据进入计算机 到财务报表的输出,全部会计处理集中由计算机按程序指令自动生成。为了有效地审计电算化的会计个体 在电算化会计系统的设计和开发时必须注意审计需求,要留下新的审计线索
（二）审计内容的影响
在会计电算化条件下 审计的监督职能虽然没有改变 但审计内容却发生了变化。在电算化会计信息系统中 会计事项由计算机按程序自动进行处理 如果系统的应用程序出错或被非法篡改,则计算机只会按给定的程序以同样错误的方法处理所有的有关会计事项 系统就可能神不知、鬼不觉地被装入非法的舞弊程序 给不法分子有机可乘。因此 系统的处理是否合法、安全、可靠 都与计算机系统的处理和控制功能有直接关系。电算化会计信息系统的特点及其固有的风险 决定了审计的内容要增加对计算机系统处理和控制功能的审查。
当一个系统已经完成并投用后 再对它进行改进 比在系统设计、开发阶段进行困难得多 费用昂贵得多。因此,除了要对投用后的电算化会计信息系统进行事后审计外 在系统的设计、开发阶段 还应有审计人员参与进行事前和事中的审计。在系统设计开发的各个阶段要注意审查和考核下列问题 一是系统的功能是否恰当、完备、能否满足用户核算和管理的要求 二是系统的数据流程、处理方法是否符合会计制度、法规、法令和财经纪律的要求 三是系统是否建立了恰当的程序控制 以防止或及时发现无意的差错或有意的舞弊 四是系统是否保留了充分的审计线索 能否为日后顺利开发审计提供必需的条件 五是系统的安全保密措施和管理制度是否健全 能否为系统日后安全可靠地运行 开发控制。审计人员应参与系统的调试、检测和验收尽可能及时地发现系统的问题 及时提出改进意见。
（三）对审计技术方法的影响
实现会计电算化以后,会计电算化信息系统与传统手工会计系统相比 在许多方面发生了变化,必须采用新的审计方法才能适应这种变化。例如 传统的手工记账一般可以从字迹上辨认出登记人 从而明确责任。但是 在电算化会计系统中 计算机只能提供统一模式的输出资料,没有记录人的笔迹 无法从记录上辨认登记人,这就需要审计人员对电算化部门的内部管理制度进行审查和评价。而且审计人员应掌握计算机知识及其应用技术 把计算机当作一种提高审计质量和效率的有力工具来使用 并要不断的积累经验,结合本企业的实际 开发出既规范又具有充分保留和提供审计线索功能的审计软件
（四）对审计标准和准则的影响
在以往的审计工作中,已经建立了一系列的审计标准和准则,如审计人员标准、现场审计标准、审计报告标准、职业道德规范、审计效果衡量标准、财务审计准则和经济效益审计准则等。但是 由于审计对象、审计线索‘审计内容以及审计技术手段等发生了一系列的变化 手工审计中所制定的审计标准与审计准则也就很难适用。但在电算化会计这样特定的工作环境中所出现的新情况和可能产生的新问题 又必须有一套与之相适应的新审计标准和准则。在国外 美国执业会计师协会年发布的《计算机处理对检查财务报表的影响际会计师协会旧年公布的《国际审计准则—电子数据处理环境下的审计》《国际审计准则*一计算机辅助审计技术》等,都是对电算化会计系统下的审计所发布的一系列文件。而在我国,电算化审计人员培训考核标准、电算化管理信息系统开发审计准则及其内部控制审计准则,审计应用软件标准等等都有待建立。
综上所述,会计电算化对审计工作的影响确实很大。因此 审计工作必须针对会计的变化而变化 针对会计电算化而相应做出调整
二、会计电算化条件下审计工作应采取的对策
（一）制定和完善新的审计准则
目前我国在审计方面制订了许多规范性文件。但是由于审计对象、审计线索、审计方法和技术手段发生了较大变化 这些准则中的某些内容已不适应实际情况一些新增审计内容在审计准则中又缺乏相应的条款 如电算化系统开发审计准则新环境下的内部控制审计准则、审计软件功能规范和开发准贝等。在制定新的审计准则时 要在考虑我国国情的前提下大力借鉴国外的先进经验。在制定具体准则时,应侧重于对计算机系统内部控制的评价,应对以下几方面进行规范 审计人员应具备的资格、审计证据的收集、计算机审计过程以及相关的审计技术和审计工作的质量控制等。制定有关电算化审计准则和制度。是目前审计工作的迫切需要。我国应结合国情,并借鉴国外先进的审计理论和技术 制定出一部侧重于对计算机系统的一般控制和应用控制的评价 对审计人员应具备的资格、计算机审计过程和相关的审计技术以及证据收集方面做出规范的计算机审计准则。
（二）加快审计复合型人才的培养
计算机的广泛应用使审计人员必须更新知识。不仅需要会计 财务、审计、工程技术知识和技能,熟悉审计法规以及其他审计规范准则,还须掌握一定的计算机数据处理知识,掌握系统分析设计和电算化系统评审技术 电算化审计软件的开发使用和维护技术。审计发展的关键是人才的培养和加快审计人员的知识更新 以适应审计发展的要求。为此 可采取的措施有 对现有审计人员在计算机、会计电算化系统的控制及计算机审计技术等方面加以培训 使他们能胜任审计工作 购买必要的审计软件,对复杂的财务软件的审计聘请计算机专家进行辅导 开展审计的正规教育 借助高校的师资力量,开设会计电算化信息系统审计,控制用户计算机辅助审计技术等相关的课程 加强计算机审计配套课程的教育。同时,适当借鉴适合我国国情的西方审计理论和方法 培养面向未来的复合型审计人才
（三）抓好事先审计
会计与审计在保证各自职能标准的前提下 为更好地体现两者从系统的程序设计 开发到操作技术方面协调一致 防止各个环节实施过程中出现错误或漏洞,最好的方法就是在会计电算化信息系统设计与开发过程中,由审计人员直接参与 即实行系统的事先审计工作。事先审计可以直接监督系统开发过程必须按照标准的开发规程和方法进行,以保证系统程序及应用控制满足会计管理需要并达到应有的质量。与此同时 审计人员直接参与系统设计与开发 也为审计人员审查系统开发过程和评价应用控制提供应具备的条件。除此之外,还可以在系统中事先装入审计程序 如为检索审计数据而在应用程序中装入各种相应于审计目的的程序指令、设置专门的审计数据文件等 这些审计程序可以执行审计监督。建立审计跟踪文件,记录符合指定条件的会计事项及操作处理的有关信息 以便日后审计人员跟踪追查这些程序执行审计功能
（四）采用适应电算化会计的方法和手段
实行会计电算化后 手工审计方法已不能达到审计的目的,审计人员承担的审计风险也在不断增加,因此审计技术和方法应随之改变。当审计线索和审计数据都发生了变化时 审计工作单靠原有的一套审计方法和手段就远远不够了。对会计电算化的审计所包括的范围也扩大了 不仅要对输入的原始数据和打印输出的会计数据进行审查 还必须对会计电算化系统程序的可靠性、真实性和安全保密程度进行检查。根据系统程序的设计流程图 重点检查程序设计是否符合会计法规、会计制度和有关规定 以考核它的合法性、规范性。利用被审单位的实际数据 对会计电算化系统进行处理检验 并对会计电算化系统的数据文件进行审计。
总之,会计电算化的实施 对传统的手工会计产生了巨大的冲击。同样 基于电算化会计条件下的审计也对传统的审计产生了一定的影响,它对审计人员提出了更高的要求,不懂得计算机的审计人员因审计线索的改变而无从下手 更不能识别和审查其内部控制。面对新的审计环境、审计线索 审计方法、程序和途径,审计人员不仅要有会计 审计理论和实务知识,而且要掌握计算机的知识和技能 才能最大限度地降低审计风险 应对会计电算化提出的挑战。
